// 先搞清楚：查账征收和核定
征收，到底有啥区别？
简单来说，过去很多跨境卖家采用的是核定征收——税务机关按照行业情况直接给出一个利润率，比如4%，你按收入×4%×税率直接缴税，即便你的花销再大也享受不了抵扣。
而查账征收则不同，它是按你企业的真实利润缴税。卖了多少货，采购花了多少，广告支出多少，物流仓储花了多少，最后剩下多少利润，再按规则缴税。核心差异在于：查账征收需要每一笔收入和成本都有据可查、有凭证支撑。
以前为什么会有核定征收？因为跨境电商早期确实存在特殊情况——采购时多为散采，进项票据不完整；多平台多店铺多币种经营，加上物流、广告、平台佣金等费用波动频繁，很多企业确实难以精准还原真实利润。但如今，金税四期全量数据归集能力增强、海关与税务系统联网深化，以及跨境支付机构（如Payoneer、万里汇）向税务机关报送交易流水成为常态，核定征收的适用基础已瓦解。
// 2025年旧账怎么算？
2%-4%核定征收“价目表”来了
很多卖家最关心的是：2025年及以前的业务怎么处理？
对于2025年及以前无法准确核算成本的存量业务，税务部门给出了事后核定征收的方案：
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这就是目前税务部门给出的官方“价目表”。
举个具体例子大家就明白了。假设你2025年前三季度收入1000万元，按2%算，应纳税所得额 = 1000万 × 2% = 20万元。
• 如果你是小型微利企业，企业所得税 = 20万 × 5% = 1万元
• 如果你不是小型微利企业，企业所得税 = 20万 × 25% = 5万元
第四季度按4%计算，逻辑相同。
需要注意的是，此次文件不是官方红头文件，属于临时性窗口指导，具体落地以当地税务指导单位为准。
// 2026年查账征收实操：
按这3步走
重要的事情说三遍：2026年开始，核定征收的红利只覆盖2025年及以前的存量业务！
从2026年起，所有跨境电商企业统一采用查账征收方式申报，和国内贸易的征管规则完全统一。
那具体怎么操作？分三种情况来说：
【情况一】单店模式——你有营业执照且只开一个店铺
这个店铺公司就是纳税主体，需要自行申报。 能算清账的话，由店铺公司自己申报就行。
【情况二】店群模式（多人多店铺）
如果你运营多个店铺，可以用运营主体统一核算总成本，然后按各个店铺的收入占比，把成本分摊下去。只要总税负没减少，就不用补税。
举个例子：3家店铺收入占比为6:3:1，总成本就按6:3:1的比例分摊，再各自完成缴税。这个在业内被称为“赛维模式”，新政已经明确认可。
【情况三】没发票怎么办？这可能是大家最关心的问题
很多卖家担心自己拿不到正规发票，不能抵扣成本。别慌！税局允许你用报关单、订舱单、库存报告等材料作为成本扣除凭证。广州、杭州等地已经在这样执行了。
// 海外费用可以扣除了！
这次是真的利好
这次新规中，对卖家最大利好就在这里，此前困扰卖家的“无票抵扣”难题有了明确答案。
亚马逊平台费、广告费、海外仓租、FBA配送费、海外物流费、海外服务费等所有真实发生的海外费用，现在不需要国内的增值税发票，凭海外Invoice/Receipt、平台结算单等凭证，就可以在企业所得税前据实扣除！
哪些凭证可以用？
•境外发票、收据（Invoice/Receipt）可直接作为税前扣除凭证
•拿不到正式发票的，亚马逊等平台后台下载的费用明细（包含交易时间、双方信息、金额），同样被认可。
但请注意四大前提：必须真实、相关、合理、凭证合规。 严禁虚列费用。
还有一个需要关注的限制：广告费和佣金有扣除比例上限：
• 广告费：不超过当年销售(营业)收入的15%
• 佣金：不超过服务协议确认的收入金额的5%
超限部分不能当年扣除，需要做利润调增，补缴企业所得税。
特别提醒：如果你用的是香港公司归集平台收入，这些费用在香港扣除，就不受上述比例限制。
// 增值税怎么处理？
很多卖家担心：我的店铺公司没在报关单上，平台收入要不要按国内销售交增值税？
答案是：不需要。
税局明确了核心逻辑：谁报关，谁负责增值税。典型场景：
• 境内A公司把货卖给香港B公司，由A公司报关出口
• B公司控制亚马逊C店、D店卖货
• 结论：A公司按出口规定申报增值税（退税、免税或征税）；C店、D店的销售行为属于境外B公司的销售，不视为“在境内销售货物”，不征收增值税。
如果货物完全没有报关，请立即主动与主管税局沟通，争取按免税处理。
// 个体户请注意：
查账征收要求规范建账
随着个体工商户税收征管全面升级，2026年对个体户的要求也更高了。目前，各地税务机关正全面开展个体工商户排查梳理，重点聚焦线上收入超过30万元的店铺、经营地址为网址网店的商家，逐户核查经营模式、开票情况、纳税申报等核心数据。
对于查账征收的个体户，需要向经营管理所在地主管税务机关办理个人所得税经营所得汇算清缴申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。
好消息是，个体工商户经营所得减半征收政策仍在执行期内（2023年1月1日至2027年12月31日），无论查账还是核定征收均可享受，通过填写申报表和减免税事项报告表即可。
// 这样操作，
让查账征收帮你省更多
1. 费用分摊要规范
多个店铺由运营主体统一核算成本，按各店铺收入占比分摊费用再申报。核心是要做好成本记录，让关联方之间都有规范计费。
2. 注销不必要的壳公司
如果存在以下特征的壳公司，建议尽快注销：注册地址为集群注册园区，无实际办公痕迹；银行账户月均流水超百万但无社保缴纳记录；连续两季度申报收入与平台后台销售数据偏差超过30%。
3. 合理利用小微企业优惠
跨境电商企业符合小型微利企业条件的，可叠加享受小微企业优惠政策。
4. 用足无票免税政策
对综试区内的跨境电商出口货物未取得有效进货凭证的，符合条件可享受出口免征增值税和消费税的“无票免税”政策，叠加小微企业优惠后综合税负可降至1%以下。
// 必须完成的五大调整
想在2026年平稳落地，现在就要动手调整：
1、调整架构：用9810报关的，架构可以简化；用0110归集报关的建议保留或搭建ODI香港架构，方便资金归集和利润分配。
2、调整资金流：确保资金回流的路径与申报主体一致。单店模式，钱回店铺公司；归集模式，钱先回运营主体再分摊。
3、建立规范账套：从2025年9月起，按权责发生制重建收入、成本、费用台账，尤其关注平台佣金、物流费用、广告费等易遗漏项。
4、重新核定主体资质：个体户及小规模纳税人身份不再完全适配查账要求，建议提前完成一般纳税人资格备案。
5、检查历史申报一致性：调取各平台后台销售数据、银行回单、报关单，比对申报表，主动补正差异部分。
总结
2026年跨境电商全面转向查账征收，虽然短期内需要适应，但从长远看，合规经营才是可持续发展的根本。税制改革的目的是推动行业健康发展——谁报关谁纳税、谁有发票谁抵扣、谁算清账谁省钱。这次的指引明确了海外费用扣除规则，可以说是一次以合规换减税的良性机制的开始。
最后几个重要提醒：
1、单独收汇不能代增值税，申报是你的义务，不是选答题而是必答题。
2、2025年及以前存量业务按2%-4%核定征收，这是低成本处理历史旧账的最好窗口期，建议尽快处理。
3、因地区政策执行差异，具体操作请以当地税务指导单位为准。建议尽早咨询专业财税顾问，做好合规规划，避免不必要的税务风险。
税不会多交，只要合规申报，该省的钱一分也不少！
*免责声明：本文内容根据当前公开政策整理，个人观点，仅供参考，不构成具体税务建议。具体操作请以当地税务机关为准，并建议咨询专业财税顾问。