越南税务局最新公文解读：夜班个税、电商联盟营销税收及QRTC政策
第16271/DON-QLDN1号公文：夜班工资个人所得税减免规定
发文单位：同奈省税务局
发文日期：2026年8月22日
根据该公文，企业向劳动者支付的夜班工资及薪金，若符合劳动法关于夜班工作条件及时间的规定，且工作时段在22:00至次日06:00期间于工作场所内完成，则该部分收入免征个人所得税。
若夜班工资及薪金收入超出法律规定标准，超出部分需计入个人应税收入缴纳个税。
第7403/CT-TMĐT号公文：数字内容产品及电商联盟营销服务税收义务
发文日期：2026年10月6日
1. 收入性质认定与税率适用
- 工资薪金所得：若个人依据劳动法与支付方签订书面劳动合同或集体协议并获取收入，认定为“工资、薪金所得”。
- 经营所得：若个人通过电子商务或数字平台从事数字内容创作、产品推广及联盟营销活动，并从平台或品牌方获取非工资性质的经营性收入，认定为“经营所得”。
- 税率标准：电子商务中的联盟营销（即通过关联链接、推荐码等方式进行广告宣传）适用数字内容产品及服务提供的税率，个人所得税税率为5%。
2. 平台管理方的代扣代缴责任
以TikTok Shop为例，作为具备在线下单及支付功能的电子商务平台管理方，有责任对在其平台上开展经营活动的商户及个体工商户的经营所得，履行税款代扣代缴、代理申报及代缴已扣缴税款的义务。
3. 企业成本扣除的凭证要求
对于通过电子商务平台提供的商品或服务，销售组织及个人有权要求平台管理方提供买方信息、交易相关信息、交货时间以及系统订单完成状态确认。卖方应依据上述信息，按规定就通过电商及数字平台销售商品、提供服务的情况开具电子发票，以便确定可扣除成本。
第7339/CT-QLNT号公文：可退还税收抵免（QRTC）措施研究
发文日期：2026年10月2日
QRTC（Qualified Refundable Tax Credit，符合标准的可退还税收抵免）是指自组成单位满足特定条件之日起四年内，可以现金或现金等价物形式退还的税收抵免。
在符合规定条件时，QRTC在确定实际税率时按特殊机制处理，即该抵免计入收入且不减少适用范围内的应纳税额。在全球最低税实施的背景下，QRTC可作为完善税收政策及投资激励政策的工具之一。
税务机关强调，需从法律依据、适用对象及条件、支持力度、预算影响、管理监督能力以及与OECD规定的适配性等方面进行全面评估；同时确保政策协调一致，避免政策重叠，提高预算使用效率。
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