代收货款 3.32 亿走私人卡，医药连锁偷税被罚 2689万
创司达财税
近日，辽阳市税务局第一稽查局对一家医药零售连锁企业作出税务行政处罚决定，追缴税款5415万元、罚款2689万元，实际代价超8000万元。该案折射出连锁零售行业普遍存在的合规盲区，也释放出税务监管收紧的明确信号。
一、案例复盘：三年隐匿收入3.32亿元，被罚超8000万
2026年9月1日，国家税务总局辽阳市税务局第一稽查局发布行政处罚决定（辽市税一稽罚〔2026〕59号），认定辽宁某医药零售连锁企业存在偷税行为，处以罚款2689.12万元。
代收货款走私户，资金流脱离监管
该企业2023年至2025年期间，以公司名义与顺丰速运签订代收货款合同（COD模式）。正常流程下，快递员代收的货款应通过顺丰结算至企业对公账户并如实申报。然而，该企业采用对公账户与个人账户“混合池”收款，大量货款直接流入个人账户，既未在账簿记录收入，也未进行纳税申报。
三年间，其隐匿收入规模逐年攀升：2023年1786万元，2024年1.21亿元，2025年1.93亿元，累计隐匿含税收入达3.32亿元。此举导致少缴增值税3632.68万元、城市维护建设税181.63万元、企业所得税1559.82万元，合计少缴税款5374.13万元。
违规享受“六税两费”减免
稽查发现，该企业2023年至2025年应纳税所得额均超过300万元，不符合小型微利企业标准。但其仍在2024年4月至2025年12月期间，违规享受“六税两费”减免政策，导致少缴城建税1.79万元、印花税2.32万元。
处罚依据与结果
上述行为被认定为“在账簿上少列收入、进行虚假纳税申报”，依据《税收征收管理法》第六十三条第一款定性为偷税。税务机关依法追缴税款及滞纳金，并处少缴税款50%的罚款2689.12万元，总成本超8000万元。罚款比例取下限，是基于《东北区域税务行政处罚裁量基准》中关于“五年内首次因偷税被处罚并配合检查”的规定。
二、监管趋势：“以数治税”让私户收款无所遁形
集中执法，靶向精准。2026年5月22日，国家税务总局集中曝光8起私户收款偷税案件，涵盖煤炭、服装、医疗、建材等多个行业。这些案件手法高度一致：通过个人账户收款、不入账、不申报。其中最大一起案件少缴税费达2.17亿元。这表明监管重点已直指终端消费场景中的私户收款行为。
数据打通，自动预警。金税四期实现了多部门数据互通与系统级自动比对。一旦企业申报收入与同行业同规模指标出现异常偏差，或公账收入偏低而法定代表人、股东个人账户频繁收到经营性资金，系统将自动触发预警。在代收货款模式下，快递公司的结算流水即为完整的“底账”，每一笔代收与结算均有记录，稽查人员调取即可还原真实收入。
连锁零售成为风险高地。单店日均代收金额虽小，但连锁企业门店众多，汇总后规模巨大。除本案外，辽宁同期查处的另一家医药连锁截留金额更高达9.55亿元，罚款7796万元。此外，连锁企业常存在总部与门店账户混用情况，资金链条长，极易造成申报混乱。
法律红线清晰明确。《税收征收管理法》第十七条要求纳税人向税务机关报告全部银行账号，《人民币银行结算账户管理办法》禁止单位款项违规转入个人账户。代收货款本质属于企业销售收入，收款通道的改变不改变收入归属，资金落入个人账户即构成偷税。“行业惯例”绝非免责理由。
三、合规建议：收款通道可变，申报义务唯一
针对涉及代收货款业务的连锁零售企业，提出以下合规建议：
1. 回款必须入对公账户。在与快递公司签订COD协议时，务必明确指定回款账户为企业对公账户。若目前仍使用个人卡收款，应立即整改。
2. 实行总部统一对账。代收货款应由总部统一与快递公司结算，门店不得接触货款资金。若门店需收取现金，必须当天存入对公账户，严禁通过个人卡暂存。
3. 完善协议条款。在协议中明确约定回款对公账户信息及结算周期（如T+3），既符合合规要求，也有助于优化现金流管理。
4. 定期比对回款与申报数据。每月将快递公司提供的代收明细与企业申报销售额进行比对，发现不一致立即排查。保留比对记录可作为内控健全的证据，在稽查中争取从轻处理。
5. 排查历史问题，尽早补缴。全面盘点所有收款路径，核对资金去向与申报口径。若发现历史遗留问题，应在税务机关下达通知前主动补充申报。根据《刑法》第二百零一条第四款，补缴税款、滞纳金并接受行政处罚的，可不予追究刑事责任，但该机会五年内仅有一次。
6. 每年复核优惠资格。享受“六税两费”减免需同时满足应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元三项条件。企业应在每年汇算清缴后重新测算，一旦超标当月即停止申报，避免因“惯性享受”引发风险。
结语
曾被视为“行业惯例”的代收货款走私户操作，在数字化征管面前已无藏身之地。随着账户信息、资金流水与交易数据的全链条互通，任何试图通过私户收款规避监管的行为都将面临严厉追责。
收款方式可以多样，但如实申报的义务始终如一。合规不是成本，而是连锁企业行稳致远的底线。
