生产企业发生出口业务，不是先填免抵退税申报表，而是先办理增值税纳税申报。增值税申报完成后，才能办理免抵退税申报

用一个例子讲清楚：

生产企业A公司，2025年8月出口自产货物，出口销售额合计100万元，本月开具出口发票，并申报免抵退税。货物征税率13%，退税率9%。

第一步：填报出口收入，出口货物的销售额，填在

《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中。

免抵退税 → 第16栏“货物及加工修理修配劳务销售额”A公司本月出口销售额100万元，就在这里填报。

第二步：填报出口业务进项税额转出，生产企业出口退税，不是所有进项都能退。征税率和退税率之间的差额，需要做进项税额转出。记得先确定退税率！！！！

公式：免抵退税不得抵扣进项税额 = 本期出口销售额 ×（征税率 - 退税率）

A公司计算如下：100万元 ×（13% - 9%）= 4万元

这4万元填在：《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》中

进项税额转出额 ---第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”，这一步非常关键，很多企业增值税申报和免抵退税申报比对异常，就是因为这一栏没填或填错了。

第三步：检查增值税主表相关数据

出口收入填报后，通常会自动反映到主表：主表第7栏：（三）免、抵、退办法出口销售额；这一栏要重点检查，是否和本月实际确认的免抵退税出口收入一致。另外，主表中还有一个很重要的栏次

第15栏“免抵退应退税额”，这一栏不是本月自己手动填的，而是上个月税务机关核准通过的退税额，由系统自动带出。新手记住一句话：第15栏不能手动改动。

 接下来是免抵退税申报（系统操作）

• 待补填出口发票号数据 · 

• 待补填币制 ·

•  待确定汇率数据（建议统一选出口当月的汇率） 

• 待确认商品码数据 ·
•  待确认运费数据  
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