【会计实务】折旧到底提不提？新工会会计制度里，这五类资产是例外 ！

新《工会会计制度》（财会〔2021〕19号）从2022年1月1日就全面施行了，可到现在，还有不少工会的账上，"累计折旧"这个科目是空的。问起来，回答往往是："我们以前不提折旧的呀。"

是啊，以前确实不提。但那是旧制度。新制度第三十五条写着一句很干脆的话——

工会应当对固定资产计提折旧。

没有任何前置条件，没有"可以""一般应当"，就是"应当"。📌

这意味着什么？意味着折旧从"不用做"变成了"必须做"，不提反而是例外。做惯了老一套的财务，思路得整个翻过来。

一、先搞清楚：提折旧，钱去哪儿了

很多人一听"提折旧"就本能紧张，觉得是不是要增加支出、影响当期结余。

真不用慌。工会的折旧分录是这样的：

借：资产基金——固定资产

贷：累计折旧

看清楚，走的是净资产科目"资产基金"，根本不进支出。它反映的是资产随着使用而损耗、对应的基金在同步减少，逻辑上跟政府会计准则是一脉相承的。所以别把它和"花钱"画等号。💡

科目设置上也跟着变了：新增了"累计折旧""无形资产""累计摊销"，原来的"固定基金"也改成了"资产基金"。这些改动看着零碎，其实是配套的一整套，不是单独拎出来一条。

还有一件容易漏掉的事——补提。新旧制度衔接时，工会要在2022年1月1日这一天，把截至2021年12月31日符合新制度确认标准的固定资产，逐个核查预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限，然后对前期没提的折旧一次性补上。这一步要是当年没做扎实，后面每年的累计折旧就是错的基础，越积越偏。

二、哪些资产可以不提？就这五类，别自己往外扩

制度给了一张很明确的"豁免清单"：

新制度把"文物和陈列品""图书、档案""家具、用具、装具及动植物"都列进了固定资产的分类口径里。但"属于固定资产"和"要提折旧"是两回事。它们该入账入账、该盘点盘点、该按资产管理流程管起来，只是不提折旧。

再有就是容易看走眼的一对："图书、档案"不提折旧，但"图书档案设备"要提。密集架、档案柜、书架这些属于通用设备，折旧年限不低于5年。一字之差，处理方式完全相反，做台账时别顺手归到一类去。

三、年限和方法怎么定？制度给了框架，也留了空间

方法上，一般用年限平均法或工作量法，二选一。有个细节值得留意：计提时不考虑预计净残值，也就是按全部原值分摊完。选择方法时要考虑固定资产相关的服务潜力或经济利益的预期实现方式。方法和年限一经确定，都不得随意变更，这点是硬要求。

时点上，按月计提，几条规矩记牢：

• 当月增加的固定资产，当月就提（这点跟企业会计不一样，别套错）
• 当月减少的，当月不再提
• 提足折旧后，不管还在不在用，都不再提
• 提前报废的，不补提
  
  

年限上，制度附录2《工会固定资产折旧年限表》给的是下限，实际确定时还得结合资产的性质和使用情况：

顺便交代两种特殊情形 🔍

一是改建、扩建或大型修缮延长了使用年限的，要按重新确定的成本和重新确定的折旧年限重新算折旧额，不能接着老口径往下走。

二是暂估入账的固定资产——比如已交付使用但还没办竣工决算的——照样要提折旧，等实际成本确定后，原来已提的折旧额不追溯调整。这条经常被误解成"反正价格没定，先不提"，那是错的。

四、总结

折腾这一圈，核心就一句话：提折旧是原则，不提折旧是例外，例外只有制度第三十五条列的那五类，谁也不能擅自往外扩。

建议做两件事：一是把在账固定资产按附录2的年限表重新过一遍，逐类建立折旧台账；二是把"入账但不提折旧"的那几类资产单独标注出来，跟正常计提的分开管理。能省掉后面很多返工的麻烦。