案例总结
本案是一起涉税中介机构“双重违法”被并罚的典型案例：上海某管理咨询公司既自身实施偷税，又作为税务代理人违反税收法规，造成委托人少缴税款，最终被依据两个不同法律条款分别处罚。
一、两项违法、两重责任：
自身偷税。 该公司自身存在偷税行为，导致少缴增值税、城市维护建设税及企业所得税。税务机关依据《税收征收管理法》第六十三条第一款，对其处少缴税款50%的罚款，计805,545.08元。
作为税务代理人致委托人少缴税。 该公司违反税收法律、行政法规，造成其委托人未缴、少缴税款或骗取税收优惠。税务机关依据《税收征收管理法实施细则》第九十八条，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款1倍的罚款，计867,962.62元。
两项罚款合计1,673,507.70元。
二、法律适用要点：
本案的关键在于，税务代理人的责任与委托人的纳税义务相互独立。委托人仍须补缴税款、滞纳金；税务代理人则因其违法行为另行承担罚款。对自身偷税与致客户少缴税分别处罚，不属于“一事二罚”，因为行为主体、侵害对象和法律依据均不同。
三、典型警示：
涉税中介不是“避税工具”。 以“税务筹划”“咨询顾问”名义帮助客户虚假申报、骗取优惠，一旦查实，中介机构将面临高额罚款、信用惩戒乃至刑事追责。
“两头违法”代价叠加。 自己偷税要被罚，帮客户偷税也要被罚，本案两项罚款合计167万元，远超中介服务收益。
委托人不能免责。 即使税务代理人被处罚，委托人仍须补缴税款、滞纳金，若构成偷税、骗税，同样面临处理处罚甚至刑责。
专业机构应守住合规底线。 涉税中介应依法执业，确保客户申报真实、凭证合法、优惠适用准确，切勿以违法“筹划”换取业务。
沪税稽一罚[2026]219号
行政处罚相对人 上海XXXX管理咨询有限公司
处罚单位 国家税务总局上海市税务局第一稽查局
罚款金额(元) 1,673,507.70
没收金额(元) -
处罚日期 2026-09-30
发布日期 -
违法事实 违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠,进行虚假纳税申报
违法行为类型 -
处罚结果
处你公司偷税导致少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税百分之五十的罚款计805,545.08元,
处你公司违反税收法律、行政法规,造成纳税人少缴税款一倍的罚款计867,962.62元,罚款共计1,673,507.70元。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条之规定
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