小微企业 ▌兼营两类业务，其中一类业务超过9万元的小规模纳税人纳税申报

某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务：

(1)销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为5.15/(1+3%)=5万元

(2)销售餐饮服务，价税合计销售额10.3万元，不含税销售额为10.3/(1+3%)=10万元，当月应纳税额为10×3%=3万元。以上收入均开具增值税普通发票。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

该纳税人餐饮服务季度销售额超过9万元，该项业务不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，应计算缴纳增值税。销售货物的季度销售额为5万元，可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日

提示：如果纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的季度销售额超过9万元，申报表的填写参考本案例。