刚刚！最严纳税申报比对来了！今天起，这几项申报数据，纳税人必须关注！- 大数跨境

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刚刚！最严纳税申报比对来了！今天起，这几项申报数据，纳税人必须关注！

阳光财税SunTax

2024-06-24

你在日常报税中有没有关注过各税种之间的对比？常见的纳税申报比对，小编都给大家总结好了，让大家在平时报税时可以切实规避风险！

企业所得税收入与增值税收入的比对

尽管企业所得税和增值税收入(销售额)范围不同，但其差额不会太大。通过对企业所得税收入与增值税销售额的比对，可以检查企业是否存在少计收入等情况。

一、预警值

企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%

二、数据来源

（一）企业所得税收入

企业所得税年度纳税申报表主表第1行营业收入金额，(包括会计上的主营业务收

入和其他业务收入)+A105000纳税调整项目明细表第1行纳税调增收入-A105000

纳税调整项目明细表第1行纳税调减收入。

（二）增值税收入

1、一般纳税人：当年12月增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)第1行、第5行、第7行、第8行销售额累计数。

2、小规模纳税人：当年12月增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)第1行、第4行、第7行、第9行、第13行销售额的累计数。

三、问题指向

少记、漏记收入、延迟确认收入

四、超出预警值的正常情况

1. 两税种纳税义务发生时间不同，如约定分期收款，本年度收取50%，但一次性开具了全额发票的情形。

2. 增值税视同销售，企业所得税不视同销售，如销售代销货物、将货物交付其他单位或者个人代销等。

3. 处置固定资产等。

企业所得税申报工资和个税申报工资的比对

一般情况下，企业所得税税前扣除的工资与个税申报的工资薪金收入应该差异不大，差异较大时(不同税务机关的标准不同)，尤其是企业所得税税前列支的工资远大于个税申报的工资薪金收入时，可能存在多申报税前扣除的工资，少缴纳企业所得税，或者少申报个税收入，少缴纳个税的情况。

一、差异预警提示

个税申报表与企税申报表直接对比

二、差异来源

1、企业所得税汇缴申报表

2、个人所得税预缴申报表

三、两者差异的原因

1、正常的、合理的原因

（1）计提了年终奖

企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的，可以在当年税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成了差异。

（2）拖延了员工的工资

企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了差异。

2、不合理的原因

（1）多列工资薪金支出

比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等

（2）少申报工资薪金收入

主要有以下情形：

a.员工发放了工资，但未申报个税，或者按照较低的收入申报个税

b.企业多数员工的工资薪金收入常年处于5000元以下，其他收入通过报销形式发放

C.部分员工现金发放工资，不申报个税

d.年收入未超过6万的员工，认为可以不申报个税

企税汇缴工资总额与残保金申报工资总额差异

一、差异预警提示

系统提示风险：2023年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。

二、差异来源

1、企业所得税汇缴申报表

2、残保金申报表

三、两者是否必须一致

1、从职工人数来说

（1）企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数，而残保金的人数中，首先，劳务派遣人员是属于派出方的，其次，以派遣方式接受残疾人在本单位就业的，人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。所以在人数统计方面，企业所得税口径的人数和残保金的职工人数就存在差异。

（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。

2、从工资总额来看