会计任性调账，补税罚款375万元！注意避开7个坑！

会计核算和税前扣除不是一回事。只要属于企业合法经营过程中发生的、与企业经营收入有关的支出，即使没有取得有效凭证，也可以报销入账，并不影响会计核算。

而（企业所得税）税前扣除是企业缴纳所得税时要扣除一些必要费用，且这些扣除要真实合法。 

而所得税预交申报一般是按照会计核算数据进行申报，然后在次年汇算清缴时，根据发票取得情况、支出限额限制等条件作出调整。如果入账的成本费用在次年汇算清缴结束前没有取得有效凭证，当年不得税前扣除，需要做纳税调整。

实务中有很多情况，一些企业也很难保证在次年汇缴结束前取得合规发票。所以，对于这部分成本费用还有一个弥补措施：在实际取得有效凭证后，可以依法追补扣除，追补期限最长5年。

参考政策：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)第十七条规定：除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。

对方在上年度已经开具发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票。 

理论上，按权责发生制应该入到上年，但上年已经结账，如何入账呢？用“以前年度损益调整”科目（小企业会计准则不用）。

通过该科目核算分录虽然做到2024年，但不影响2024年利润。因为“以前年度损益调整”不计入利润表，直接结转到“利润分配——未分配利润”里。

企业所得税如何处理?自然也是在2023年的汇算中处理，已经汇算了就调整申报表，把该费用加到所属期去扣除，没有申报则直接把该部分费用算进去进行税前扣除。

对于一些预付性质的成本费用支出，只要不影响当年度损益，当年度就可以不用考虑。

注意：对于预付款支出，企业在次年或者次年税款所属期间（次次年）汇算清缴结束前取得发票，均可以依法税前扣除。