公摊水电费如何账务处理？越不起眼的税务问题，越能体现一个会计的专业！

我们今天来聊聊水电费，作为企业日常经营活动中不可或缺的一部分支出，虽然不起眼，但有时还是会困扰着咱们会计人！

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日常水电费账务处理

企业发生水电费时，根据不同的部门使用情况计入对应会计科目中。生产车间使用计入“制造费用”科目，管理部门使用计入“管理费用”科目，销售部门使用计入“销售费用”。

根据企业性质不同做对应分录如下：

1、企业为一般纳税人的，支付水电费分录为：

　 借：管理/制造/销售费用

　　    应交税费——应交增值税（进项税额）

　　   贷：银行存款

2、企业为小规模纳税人的，进行账务处理时无需通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，应将电费的价税合计金额计入对应成本、费用科目中。

分录为：

　 借：管理/制造/销售费用—水电费

　　   贷：银行存款

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预付水电费账务处理

企业预付水电费应通过“预付账款”科目进行核算，并按期进行费用的分摊。该科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1、企业预付水电费时：

　　借：预付账款——水电费

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：银行存款

2、企业按期分摊水电费时：

　　借：管理/制造/销售费用——水电费

　　　　贷：预付账款——水电费

3、期末，结转至本年利润时：

　　借：本年利润

　　　　贷：管理/制造/销售费用——水电费

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共用的水电费发票

如何税前扣除

但在实践中，常常有这样的情形：

公司将自有办公楼出租一部分，或去租用别的写字楼或住房进行办公。企业与其他公司一起使用水电，共用一个水电表，然而水电费发票只能开给其中一家。

那么，在无法分别取得发票的情形下，租赁期间所发生的水电费用，该如何向承租方收取才能税前扣除？

答：企业与其他企业一起使用水电，由于水电公司会把发票给总表单位，无法分别取得发票的情形下，其中一家公司可以凭原始发票复印件及分割单作为企业所得税税前扣除的凭证。

分割单属于自制凭证，税务处理没有具体格式要求，建议参考会计处理对分割单的要求开具。

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案例：自有办公楼部分出租

案例：

A公司作为单一承租方，向B公司租了一间房作为办公用房。由B公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。（采用公用水电表方式，与A公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用）

2021年7月，B公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。

取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。

那么，办公用房在2021年7月发生的水电费支出，那么作为包租公的B公司，该怎么跟A公司收房租呢？

方案一：按照转售水电处理

按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。B公司按照转售水电，向A公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。A公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。

对向A公司收取的价税合计4120元水费，B公司应按规定，开具增值税专用发票。此时，B公司应进行如下会计处理：

（1）转售水电时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。

（5）A公司取得水电费增值税专用发票，并据此作为成本费用进行财务和税务处理

方案二：采取分摊方式处理

（1）代收代付水电费时，B公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

（3）A公司以B公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。

以上就是公司水电费用的账务处理，你get了吗？