近期，社保滞纳金能否在企业所得税税前扣除，成为财税圈热点争议问题。尽管2025年度企业所得税汇算清缴已结束，但围绕该事项的口径分歧、政策理解与实务执行差异，仍持续引发行业广泛讨论。
争议现状：全国口径出现分化
在2025年度汇缴之前，各地税务机关及12366纳税服务平台长期执行一致口径：
社保滞纳金不属于税收滞纳金，未被列入《企业所得税法》禁止扣除项目，准予在企业所得税税前扣除。北京、天津、江苏、福建、广东、深圳等地税务机关公开答疑均持该观点，成为多年汇算清缴的主流实务标准。
自2025年度汇缴起，部分地区税务机关通过短信提醒、征纳互动平台答复等方式，明确执行新口径：
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2025年1月1日起实际缴纳的社保滞纳金，不得在企业所得税税前扣除，汇算清缴应全额纳税调增；
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对于2024年及以前年度已缴纳并扣除的社保滞纳金，不作追溯调整。
截至2026年6月，国家税务总局未发布全国统一的规范性文件或正式公告，地方执行口径双轨并行，成为本次汇缴最突出的争议点。
政策核心依据
本次争议的判定基础，均来自《中华人民共和国企业所得税法》相关条款。
第八条 准予扣除的基本规定
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条 不得扣除的支出清单
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
两种口径的政策解读
一、传统口径：社保滞纳金准予税前扣除
该解读为多地税务机关过往官方答复口径，核心逻辑如下：
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《企业所得税法》第十条采用正向列举方式明确不得扣除项目，清单内仅列明“税收滞纳金”，并未将社保滞纳金纳入禁止扣除范围。
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依据税法法无禁止即可扣除的适用原则，社保滞纳金不属于法定不得扣除项目，可正常税前扣除。
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社保滞纳金依附于企业用工与社保缴纳义务，与生产经营相关，符合第八条税前扣除的相关性与合理性要求。
二、现行部分地区新口径：社保滞纳金不得税前扣除
部分地区执行新规，核心是对《企业所得税法》第十条第八项兜底条款作出扩大解读：
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社保滞纳金由社保征收部门加收，属于行政类滞纳金，区别于常规经营支出，具备惩戒属性。
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执行口径将社保滞纳金归类为“与取得收入无关的其他支出”，适用第十条第八项规定，因此不得在企业所得税税前扣除。
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执行时间界定以滞纳金实际缴纳时间为准，2025年1月1日后缴纳的社保滞纳金，无论对应社保费所属期，均需做纳税调增。
是否存在全国统一“新规”？
截至2026年6月，国家税务总局未就社保滞纳金税前扣除发布正式文件。
当前所谓“新规”，本质是部分地区税务机关的执法执行口径，并非全国统一的税收政策。
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新口径核心：2025 年 1 月 1 日后缴纳的社保滞纳金不得税前扣除；此前已扣除部分不予追溯。
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旧口径状态：江苏、天津、深圳、福建等税务机关 2024 年公开答复仍可查询、未被正式废止。
综上，当前格局为：上位法未修改，地方执法口径分化，争议根源在于法律条文与地方执行口径之间的理解差异。
来源：财务经理人，税务大讲堂，梅松讲税整理发布