2024扬帆起航，这是Lina财税说的2024年第18期内容分享
我们在做经营类现金流量表的时候，是不是有一种方法叫间接法算现金流?
很多同学还背过一大推公式：以净利润为起点，然后应收的增加要减少，存货的增加要减少.....啥？还是搞不清楚。
01
间接法现金流量表：给大家一个窍门
间接法技巧
以净利润为起点：
1、所有资产的增加都减少
2、所有资产的减少都增加
3、所有负债的增加都增加
4、所有负债的减少都减少
为什么呢？
因为资产的增加（资产负债表的左半边）要占用资金，既然被占用，那么现金流是减少的，所以资产的增加要减少；而资产的减少是释放资金的，所以资产的减少现金要增加。而负债、包括所有者权益，它是来自于资产负债表右半边的，我们知道资产负债表右半边是提供资金的，那么负债增加就意味着资金会增加，所以负债的增加要增加。
你现在想通了吗？
比如：应收的增加要减少，那是因为应收是资产，资产的增加要减少。同理，反过来，为什么应付的增加要增加呢?因为应付是负债，负债的增加要增加。
举例：比如当月净利润是100万，递延所得税负债增加 20万，那么经营类现金流就是120万。这是什么道理呢?
首先解释一下，什么叫递延所得税负债？递延所得税负债我们都知道，就是会计准则的课税额和税法上的课税额产生了暂时性的时间差异。
会计分录是：
借：所得税费用 100 贷：应交所得税 80
借方所得税费用是根据会计准则来的，100万。贷方则是按照税法上的80万来交税的。那样的话，借贷方不平，贷方是不是还要补一个科目，叫递延所得税负债20万。这个是什么逻辑呢?
当税法上的课税额和准则上的课税额产生差异的时候，实际需要按照税法来交，会计准则算出来要交的是100万，但是税法上只交80万，还有20万要交吗?肯定要交，不过暂时不交，要明年才交。（暂时性时间差异，不是永久性差异）
相当于该交的递延到明年交，是不是一种负债?
净利润里已经减掉了这100万，但是实际上我只要交80万，现金流少出去20万，所以负债的增加要增加。
02
逻辑上：四种记忆法
逻辑上有四种情况：
1、左边有，右边也有，不动；
2、左边有，右边没有，减掉；
3、左边没有，右边有，补给它；
4、左边没有，右边也没有，不动。
怎么理解呢？
⏩思路：在间接法现金流下，假设左手是我们的利润表，右手是我们的现金流量表，根据报表之间的勾稽关系：以利润表为起点，经过一系列营运资本的调整，算出经营类的现金流。
也就是说任何一笔业务，从现金的角度来看，左手是起点，右手是终点，如果两边都有或者都没有现金流，那我们就不动；怕的是利润里面有，但是现金流里面没有，就要去掉不该有的部分，或者利润里没有，现金流里有的，那就补给它。
左手（利润表）：收入-成本-费用=利润
右手（现金流量表）：现金收入-现金成本=净现金流
经营类现金流，如果收入，成本和费用都是现金，那算出来的利润也是现金。左手=右手，不用调整。但实际上不是这样的，我们都知道利润表一般是权责发生制，也就是说不是所有的收入，成本和费用支出都是现金。
那么在这种情况下，就需要做调整，调整什么呢?
就是利润表里面已经计进去的收入，但是现金还没收到的部分。如果换作是成本和费用的话，就是钱还没有付出去的部分。
（1）比如说什么东西收入来了，但是钱还没有来？▶应收账款
举例：应收账款增加20万，左手（净利润）假设设是100万，应收的增加，要减少对吧？右手（经营类现金流）就是80万，那么20为什么会减少？
先看会计分录：
借：应收账款 贷：赊销商品收入
利润是什么？利润是收入-成本-费用=利润，说明左手边这个20已经加进去了。利润不是100吗？收入是20，如果没有这块收入，利润只有80，贷方是收入，借方不是现金（没拿回钱）所以没有现金流。这个叫左边有，右边没有，要减掉(应收的增加，要减少)
这个分录里面，两个都是资产负债表科目，所以左边没有，也就不影响损益，右边有吗？有的，为什么？因为贷方是银行存款，你花钱出去了，右边要补给他，左边没有，右边有，补给它（应付的减少要减少）
03
总结
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