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2024扬帆起航，这是Lina财税说2024年的第47期内容分享
刘强东曾经说过：“一个企业可以没有利润，但是不能没有现金流，现金流比净利润重要得多，只有净利润企业可能分分钟死掉！”
企业的现金流就相当于生命线，没了它，企业就算资产再多、赚得再狠，也立马得面临倒闭的风险。为什么这么说呢？你看那些突然倒闭的企业，多半就是现金流出了问题。这篇从概念到分析、关注点以及最后如何编制全都给你讲透，建议关注本公众号，以防走失哦！
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现金流量表的基本概念及种类
初见现金流量表，你可能都不知道什么叫现金流入？什么叫现金流出？什么是经营性现金流？什么又是投资活动产生的现金流？
简单来说，咱们可以想象成一个“T”字记账本，就是画一个T字，左边记现金流入，右边记现金流出。比如买早饭花了10元钱，就放在右边；又比如今天发了8000元工资，就放在左边。最终形成一个报告期内全部的现金流入流出汇总数，就变成了现金流量表。
经营活动现金流是企业做生意赚的钱，投资活动现金流是企业买设备建厂房等（对内投资）或者企业入股其他公司等（对外扩张）的钱，筹资活动现金流是企业借钱或者分红、还债等的钱。
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现金流量表同样可能造假
⏩误区：大家总认为只有资产负债表和利润表易造假，现金流量表同样可能造假。但实际上，现金流量表分为三部分，有些公司通过虚构收入虚增经营现金流，再以投资名义消化，制造现金流良好的假象，实则是玩数字游戏。
案例：万福生科是一家从事稻米精深加工的公司，于2011年在创业板上市。
造假手段：
万福生科通过虚构销售，私刻客户公章、编造合同、虚开发票等手段，在2008年至2011年间累计虚增收入7.4亿元，净利润1.6亿元。为消化这些虚增的收入，公司虚增了在建工程和预付账款项目，将资金以投资的名义流出。
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分析现金流量表，盯住这三点
1、经营性现金流入和销售收入的关系
看看公司的经营性现金流入和销售收入是不是对得上号，要是比例差不多，那就说明公司的销售收入挺靠谱的，反之，就要考虑是不是掺了点水分啊？
2、经营性净现金流和净利润的对比
如果经营性净现金流长期都是负的，或者加起来还没净利润多，那问题可就大了。这就意味着公司的资产负债表上可能有些资产是虚构出来的，盈利没那么真实。
3、自由现金流的重要性
自由现金流，简单来说，就是公司赚了钱，扣掉日常开销和扩大生产的钱之后，还能剩下多少可以分给股东或者留着备用的钱。
分析自由现金流，你能知道三件事：
1）公司投资的钱是从哪儿来的？
2）给股东分红的钱是从哪儿掏出来的？
3）如果公司自由现金流挺充裕的，但为啥还要不停地借钱呢？
记住，要是营收和利润老是没现金流撑腰，那就跟空谈差不多，得多长个心眼儿。
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现金流量表的编制方法及计算公式
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三大财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）构成企业财务管理核心，它们既独立又相互关联，形成财务分析框架。
1、资产负债表与利润表：资产负债表展示企业特定时点的财务状况，利润表反映会计期间的经营成果。净利润在会计期末会转入资产负债表中的未分配利润，从而影响所有者权益。折旧费用的计提直接影响利润表中的净利润，同时也反映在资产负债表中的固定资产项目中。
2、利润表与现金流量表：利润表基于权责发生制，现金流量表基于收付实现制。净利润与经营活动现金流通过非现金项目调整关联，费用确认不一定伴随现金流出。
3、资产负债表与现金流量表：主要通过现金及现金等价物变动关联，现金流量表计算出的期末现金余额应与资产负债表中的现金项目一致。
应收账款变动影响经营活动现金流，
如果应收账款增加，意味着当期的销售收入尚未全部转化为现金流入，因此在计算经营活动现金流时需要扣除应收账款的增加额。
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