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✔工资薪金：计提160万，实发100万
✔社保公积金：单位部分22万，个人部分12万（从工资扣）
✔福利费：计提并实发10万
✔工会经费：计提并实发8万
👉步骤一：先把会计分录理得明明白白
✅计提时：
借：管理费用/销售费用等 - 工资薪金 160
管理费用 - 社保公积金 22
管理费用 - 福利费 10
管理费用 - 工会经费 8
贷：应付职工薪酬 - 工资薪金 160
应付职工薪酬 - 社保公积金 22
应付职工薪酬 - 福利费 10
应付职工薪酬 - 工会经费 8
✅发放工资时（扣掉个人社保公积金）：
借：应付职工薪酬 - 工资薪金 160
贷：银行存款 100
贷：其他应付款 - 个人社保公积金 12
✅缴纳社保公积金时（单位 + 个人一起交）：
借：应付职工薪酬 - 社保公积金 22
借：其他应付款 - 个人社保公积金 12
贷：银行存款 34
✅缴纳福利费、工会经费时：
借：应付职工薪酬 - 福利费 10
借：应付职工薪酬 - 工会经费 8
贷：银行存款 18
👉步骤二：新规下，关键填这两个数，可别填错啦！
1️⃣已计入成本费用的职工薪酬
简单讲：就是公司总共算进成本里，计提了多少职工薪酬的钱（像工资、社保、福利、工会经费这些都算）。
取数办法：找“应付职工薪酬”这个一级科目，看它的贷方累计发生额（就是所有计提的总数）。
案例计算：工资160万 + 社保公积金22万 + 福利费10万 + 工会经费8万 = 200万
2️⃣实际支付给职工的职工薪酬
简单说：就是实际给员工发到手里的工资钱（只看工资薪金部分）。
取数办法：找“应付职工薪酬——工资薪金”这个二级科目，看它的借方累计发生额。
案例计算：发放工资薪金160万（包含个人社保公积金），所以填报 160万元。
重要提醒：实际支付的工资薪金金额必须和个税申报系统里的金额一样，不然可就麻烦啦！
总结：就这两步，轻松搞定！以后碰到“计提和实际发放不一样”的情况，就这么操作：
1️⃣算“已计入成本的总额”→ 应付职工薪酬一级科目贷方合计（比如乙公司200万）
2️⃣算“实际发的工资”→ 应付职工薪酬二级科目“工资薪金”的借方合计（比如乙公司160万）
方法是不是超简单！快分享给财务群的小伙伴们，大家一起少走弯路！
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丙公司2025年工资薪金计提120万，实发90万；社保公积金单位部分15万，个人部分8万；福利费计提并实发5万；工会经费计提并实发3万。那已计入成本费用的职工薪酬是多少，实际支付给职工的工资薪金是多少呢？