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2026炎启新章，
这是Lina财税说2026年的第28期内容分享
会计利润和税务利润为什么不一样？因为两边算账的规则不一样。
很多人学到递延所得税就卡住了，什么账面价值、计税基础、暂时性差异，越看越晕，是不是总觉得像是在听天书？
其实根本不用背。你就记住一句话：现在少交的税，以后要还；现在多交的税，以后能抵。拿一个奶茶店举例，30秒就懂。
假设你开了一家奶茶店，买了一台制冰机，花了 3 万块。
会计上怎么处理？
制冰机是固定资产，按 3 年折旧。每年折 1 万块，分三年扣完。所以第一年，你利润表里只扣了 1 万块的折旧费。
税务局怎么处理？
税务局说了：500 万以下的设备，第一年可以一次性扣除。也就是说，这3 万块，税务局让你第一年就全扣了。
你看，差异来了 ——
会计第一年扣 1 万，税务局让扣 3 万，差了 2 万块。
这 2 万块的差异意味着什么？意味着你第一年的应纳税所得额，比会计利润少了 2 万，所以你第一年少交税了。
按 25% 算，2 万 ×25%=5000 块。你第一年少交了 5000 块的税。
但别高兴太早。
第二年，会计上继续折旧，又扣了 1 万。但税务局呢？第一年已经把 3 万全扣完了，第二年没得扣了。
所以第二年，会计利润扣了 1 万，税务局不让扣了。你的应纳税所得额比会计利润多了 1 万，你多交税了。
1 万 ×25%=2500 块。第二年多交 2500。
第三年跟第二年一样，又多交 2500。
两年加起来，2500+2500=5000，正好等于第一年少交的 5000。
你看，第一年少交的税，后面两年慢慢还回去了。总共交的税一分没少，只是时间先后的问题。
这就叫暂时性差异—— 现在少交的税，以后要还的。
那递延所得税是干什么的？
就是帮你记一笔账：我欠税务局 5000 块，早晚得还。
第一年，你少交了 5000，就在账上确认一笔 "递延所得税负债"5000。意思是：这钱我欠着，以后要还。
第二年还 2500，就把递延所得税负债减少 2500。第三年再还 2500，负债清零，两清了。
为什么要这么麻烦？因为会计要遵循权责发生制。今年的利润，就该配今年的税。不能因为税务局让你今年少交，你就以为今年真的赚多了 —— 其实你是借了明年的利润。
递延所得税，就是把这个 "借" 给记下来，让利润表里的所得税费用，跟当期的利润匹配上。
一句话记住：
-
递延所得税负债 = 今年少交、以后多交（欠税务局的） -
递延所得税资产 = 今年多交、以后少交（税务局欠你的）
就这么简单。
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#财务人 #递延所得税 #会计实操 #中级会计