要点速览
- 经合组织（OECD）提出了15项针对激进避税行为的措施，计划在本周结束前获得通过。
- 据估计，各国每年因全球跨国公司的税务技巧损失1000亿至2400亿美元。
- 常设机构的定义将进行调整，可能影响对货物仓库的征税。
全球跨国公司利用合法漏洞在国与国之间转移利润和成本，导致税负减少数十亿美元及税务机关收入流失。现在这种情况必须终结。
情况现在可能会发生变化——取决于具体目的。
这是否仅涉及互联网巨头及其商业模式？
并非如此。旨在解决的还有“双重不征税”问题。当两个国家对一家企业的法律形式及交易进行不同分类时，会导致资金流完全不被征税。例如子公司向海外总部支付款项时作为利息抵减税收，而母公司则将这些资金作为免税股息入账。此外，母公司和子公司之间若相互结算内部服务时采用虚高价格，跨国公司也不应再能以此“变穷”。
如果各国继续以优惠条件吸引企业，新的税收竞争是否会重演？
这种可能性存在。对于个别国家与企业达成的“税务裁定”（Tax Rulings），未来将提高透明度并确保公平处理。欧盟委员会也在“卢克泄密”（Luxleaks）事件曝光后采取了行动，该事件揭露了卢森堡通过承诺税收优惠吸引企业入驻并为其节省税款的行为。“许可”或“专利盒”制度也是吸引手段，一些国家对来自许可或专利的收入征收极低税率，即便当地并未实际开展研发活动。今后，只有在当地真正进行研发的情况下，才能享受此类税收减免。
这是否会助长产业外迁？问题可能出在哪里？
风险确实存在。虽然德国也可能引入“专利盒”作为税收优惠以促进研发并保持经济活动，但其他国家可能会提供更具吸引力的奖金。此外，还可能面临法律问题：目前已出现初步法院判决认为国家间的数据交换违反了税务保密原则，因此德国暂时被禁止实施。同时，也不能保证德国的税务机关通过该行动计划最终能增加收入。
BEPS行动计划究竟具有多大的约束力？
它并非一项具有国际法约束力的条约，部分内容仅为建议。首先，这仅仅是各国政府之间的协议；接下来，各国议会需通过相关法律且各项措施必须得到落实。15项行动中的4项基本标准必须全部实施。在一些国家，人们担心企业向税务机关提供的信息可能被竞争对手滥用，尽管这些内容绝不应涉及高度敏感数据。该方案的设计旨在使单独退出某些措施变得毫无意义。G20计划进行监督，但预计不会设立“黑名单”或“公开羞辱名单”。
这是否仅涉及互联网巨头及其商业模式？
并非如此。旨在解决的还有“双重不征税”问题。当两个国家对一家企业的法律形式及交易进行不同分类时，会导致资金流完全不被征税。例如子公司向海外总部支付款项时作为利息抵减税收，而母公司则将这些资金作为免税股息入账。此外，母公司和子公司之间若相互结算内部服务时采用虚高价格，跨国公司也不应再能以此“变穷”。
如果各国继续以优惠条件吸引企业，新的税收竞争是否会重演？
这种可能性存在。对于个别国家与企业达成的“税务裁定”（Tax Rulings），未来将提高透明度并确保公平处理。欧盟委员会也在“卢克泄密”（Luxleaks）事件曝光后采取了行动，该事件揭露了卢森堡通过承诺税收优惠吸引企业入驻并为其节省税款的行为。“许可”或“专利盒”制度也是吸引手段，一些国家对来自许可或专利的收入征收极低税率，即便当地并未实际开展研发活动。今后，只有在当地真正进行研发的情况下，才能享受此类税收减免。
这是否会助长产业外迁？问题可能出在哪里？
风险确实存在。虽然德国也可能引入“专利盒”作为税收优惠以促进研发并保持经济活动，但其他国家可能会提供更具吸引力的奖金。此外，还可能面临法律问题：目前已出现初步法院判决认为国家间的数据交换违反了税务保密原则，因此德国暂时被禁止实施。同时，也不能保证德国的税务机关通过该行动计划最终能增加收入。
BEPS行动计划究竟具有多大的约束力？
它并非一项具有国际法约束力的条约，部分内容仅为建议。首先，这仅仅是各国政府之间的协议；接下来，各国议会需通过相关法律且各项措施必须得到落实。15项行动中的4项基本标准必须全部实施。在一些国家，人们担心企业向税务机关提供的信息可能被竞争对手滥用，尽管这些内容绝不应涉及高度敏感数据。该方案的设计旨在使单独退出某些措施变得毫无意义。G20计划进行监督，但预计不会设立“黑名单”或“公开羞辱名单”。