国际空运进口环节的关税与进口增值税是跨境贸易的关键成本项。许多外贸新手常混淆税费承担主体，甚至应海外客户要求低申报，虽短期看似节省税费，实则蕴含巨大的法律与经济风险。
进口税费承担主体与贸易术语解析
依据海关法规，进口货物的收货人是关税和进口增值税的法定纳税义务人。在实际操作中，税费由买卖双方在合同中约定，主要取决于所采用的国际贸易术语：
- DDP（完税后交货）：发货人承担目的港关税、增值税及清关费用。
- DDU/DAP（目的地交货）：卖方负责运输，目的港进口税费由收货人承担。
- FOB/CIF/CIP（空运常用条款）：进口清关和税费全部由买方支付。
实务中，绝大多数普通外贸订单采用 DAP 条款，税费由海外收货人缴纳。货代通常仅代为垫付，后续再向收货人收回垫付费用。
关税计算逻辑与海关估价权
关税与增值税的计算公式如下：
- 关税 = 海关完税价格 × 关税税率
- 进口增值税 = (完税价格 + 关税) × 增值税税率
海关完税价格以货物真实成交价格为基础审定，包含货价以及运抵目的港起卸前的运费和保险费。需注意，海关拥有估价权。若怀疑申报价格偏低，海关有权直接重新核定完税价格。
低申报的定义及其四大严重后果
低申报指刻意将发票货值低于真实成交金额，旨在减少关税和增值税。尽管部分海外客户主动要求低开发票，但这属于申报不实，是海关重点打击的违规行为，将面临以下多重风险：
1. 海关估价补税与滞纳金
海关通过系统比对同类商品行情及历史进口记录，若发现申报货值明显低于市场正常价格，将启动估价程序，按真实市场价格重新核算税费。企业不仅需补缴差额税费，还将按日加收滞纳金。
2. 行政处罚与信用受损
低申报属于价格申报不实，影响税款征收，海关可依据漏缴税款比例处以罚款。一旦受罚，企业将留下海关违规记录，导致后续该收发货主体的所有进出口货物查验率大幅上升，每票货物更易被人工开箱查验，从而拉长清关周期并增加查验成本。
3. 货物扣留与经济损失
严重低申报涉嫌走私时，海关会暂扣货物。企业需提交大量交易凭证和付款流水配合调查，周期漫长且监管仓持续产生高额仓储费。情节严重者，货物将被直接没收，导致货值全额损失。
4. 贸易纠纷与维权困难
低申报发票与真实商业合同、收款流水不一致，在买卖双方产生货款纠纷时，低报发票无法作为有效法律凭证。部分客户可能在利用低报发票清关后，以此为由压低尾款，致使发货人维权困难。
合规建议：如实申报与合法节税
许多货主误以为协助客户低申报仅是“帮个小忙”，风险全在海外。事实上，出口方制作低申报发票是不实申报的源头，一旦海关溯源，国内发货企业同样会被追责。
外贸企业应坚持如实申报，确保发票货值与实际交易金额一致，并妥善留存合同、付款凭证及产品报价单。若客户希望优化进口成本，建议合理利用自贸协定原产地证申请关税减免，通过合法合规渠道降低税费，避免因小失大，承担高额罚款、扣货及企业信用受损的风险。