近期，欧盟发布新版“避税天堂黑名单”，共涉及15个国家及地区。被列入名单的司法管辖区将面临欧盟资金及欧洲投资银行投资的限制，各成员国政府亦可追加制裁措施。
欧盟新避税黑名单详情
此次上榜的15个国家和地区包括：多米尼克、美属萨摩亚、阿鲁巴、巴巴多斯、伯利兹、百慕大、斐济、关岛、马绍尔群岛、阿曼、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、美属维尔京群岛、阿拉伯联合酋长国和瓦努阿图。
根据合规承诺履行情况，上述国家分为三类：
- 持续违规（5个）：自2017年首次列入黑名单后未再承诺税务合作，包括美属萨摩亚、关岛、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、美属维尔京群岛。
- 重返黑名单（3个）：曾于2018年因作出承诺被移至灰名单，但因后续问题再次被列入，包括巴巴多斯、阿拉伯联合酋长国和马绍尔群岛。
- 由灰转黑（7个）：因未满足承诺条件从灰名单升级至黑名单，包括阿鲁巴、伯利兹、百慕大、斐济、阿曼、瓦努阿图和多米尼克。
此外，欧盟2019年将继续监测34个灰名单国家，目前已有25个通过初步筛查程序。
黑名单设立背景与离岸区特征
欧盟于2017年12月设立避税黑名单机制，旨在应对巴拿马文件泄露后的全球避税挑战。据统计，避税天堂每年导致欧盟损失约600亿欧元。筛选标准涵盖税收透明度、良好治理、实际经济活动及公司所得税零税率四个维度。
金融分析人士指出，企业选择离岸区主要为了降低运营成本与税负。传统离岸区允许公司在高度保密环境下享受零税率或低税率，但这损害了正常行使税收权利国家的利益。这些被称为“避税天堂”的地区通常具备以下共同特征：
- 公司注册年度管理费极低；
- 对股东身份、股权比例及收益状况严格保密；
- 不征税或税负极低，且无外汇管制；
- 监管宽松，但设立的公司仍被国际主流银行认可并可开户。
全球反避税趋势与CRS信息交换
当前全球反避税态度积极且制裁严厉，中国正积极参与相关规则制定。高净值人士及跨国企业需重视税务规划与资产配置，以适应日益透明的外部环境。其中，CRS（金融账户涉税信息自动交换标准）的实施标志着“离岸避税账户”将无所遁形。
多国启动税务信息交换
自2018年9月1日起，全球数十个国家税务局启动首批税务信息交换，中国位列其中。海外购房、保险购置、资产转移及利润转移等行为将逐渐透明化。首批交换名单还包括开曼群岛、英属维尔京群岛、百慕大等传统资本运作与财富隐匿地。
瑞士银行保密制度终结
2018年9月底，瑞士联邦税务管理局按照AEOI标准，首次与欧盟及其他九个国家和地区（澳大利亚、加拿大、根西岛、冰岛、马恩岛、日本、泽西岛、挪威、韩国）交换金融账户信息。此举意味着瑞士作为全球最大离岸财富管理中心，已不再具备传统的“避税天堂”功能。虽然中国未出现在瑞士首批交换名单中，但已被列为意向国，未来信息交换仅为时间问题。
中国参与CRS的战略意义
尽管受法制环境与外汇管制影响，外国主体利用中国离岸账户逃税的情况并不普遍，但中国参与CRS对提升国际税收地位及打击跨境洗钱、隐匿资产具有重大意义。
截至2018年8月，已有103个国家（地区）签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，涵盖百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛及瑞士等地。这意味着当我国向境外提供非居民账户信息时，上述地区也需同步向我国税务机关反馈中国纳税居民的账户信息。
国家税务总局明确表示，对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人，税务部门将依据他国提供的涉税信息核实境外真实所得，并对未按规定申报者补征税款及实施处罚。