2027年1月1日起企业三大税务变化- 大数跨境

俄罗斯商务纵横

2026-10-08

导读：三项变化均由第425-FZ号和第228-FZ号法律规定，适用于所有采用特别税制的个体企业家和公司。

俄罗斯税务新规：2027年专利限额、增值税门槛及个体户缴费调整详解

根据第425-FZ号和第228-FZ号法律规定，三项关键税务变化将适用于所有采用特别税制的个体企业家（IP）和公司。这些变化直接影响2027年的税务规划与合规成本。

专利税制限额调整：2027年限额为1500万卢布（2026年为2000万卢布，2028年起降至1000万卢布）。资格核查基于上一年度及当期收入。
简易税制（USN）增值税免税门槛：保持2000万卢布至2029年（依据2026年7月4日第228-FZ号法律）。此后逐步下调：2030年为1500万卢布，2031年起为1000万卢布。
个体企业家固定保险费：2027年固定缴费为61,154卢布。若年收入超过30万卢布，需额外缴纳超出部分的1%，缴费总额上限为404,077卢布。

上述三项变化相互关联，个体企业家2027年的收入水平将同时决定其适用的税制、增值税义务及保险缴费金额。

专利限额（1500万卢布）与简易税制增值税免税门槛（2000万卢布）之间存在500万卢布的区间。对于收入处于该区间的个体企业家，提前转为简易税制通常比年中因超标而失去专利资格更为有利。

专利税制（PSN）：适用于年收入不超过1500万卢布的企业，主要适合零售和服务业的小型个体户。若预测收入超过1500万卢布，建议转为简易税制。
免增值税简易税制（USN 6%或15%，无VAT）：适用于年收入不超过2000万卢布的企业。特别适合收入在1500万至2000万卢布之间的个体户。一旦超过2000万卢布，将从次月起开始缴纳增值税。
简易税制含增值税5%：适用于年收入2000万至2.5亿卢布的企业。此税率不可抵扣进项税。若企业进项增值税较大，选择22%可抵扣税率可能更划算。
简易税制含增值税22%（可抵扣）：适合主要客户为一般纳税人（需增值税专用发票抵扣）的企业。对于面向最终消费者的零售业务，此方案通常成本较高。

核心建议：对2027年收入的准确预测是选择专利或简易税制的唯一依据。

企业最大的财务损失往往源于对期限和限额的误判，而非税率本身。以下是代价最高的几类错误：

合并计算忽视：同时采用简易税制和专利时，两种制度的收入需合并计算以判定2000万卢布的增值税门槛。两笔看似安全的“小额”收入合并后可能触发增值税纳税义务。
专利超标后果：专利收入超过1500万卢布将导致失去专利资格，期间所得需按简易税制或一般税制重新计税，可能产生高额补缴。
简易税制超标处罚：免增值税简易税制收入超过2000万卢布，将面临补缴增值税、滞纳金及罚款。
核算混乱：合并使用多种制度但未统一核算收入，极易漏过增值税门槛。
保费欠缴：未缴纳个体企业家1%的额外保费，将导致欠税记录及滞纳金。