海运清关中的关税与增值税计算，核心逻辑是以CIF价为基础核算关税，再以“完税价格+关税+消费税（应税品）”为基数计算增值税。法定纳税义务人为进口货物收货人，实际承担主体则取决于贸易术语及合同约定。以下从计算方式、承担主体及实操要点进行解析。
一、关税的计算方式
关税计征主要包括从价、从量、复合三种方式，需先确定完税价格（通常为CIF价，即货价+起卸前运费+保险费），再按对应公式计算。
1. 从价计征
这是最常用的计征方式，公式为：应纳税额=完税价格×关税税率。例如，一批完税价格为10万美元的服装，若关税税率为10%，则关税为1万美元。具体税率需根据货物HS编码及原产地确定，常见类型包括最惠国税率、普通税率及协定税率等。
2. 从量计征
适用于规格统一的标准商品，公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额。例如，进口100吨原油，每吨税额200元，则关税为2万元。该方式多用于原油、啤酒等大宗商品。
3. 复合计征
采用价量结合的方式，公式为：应纳税额=完税价格×比例税率+货物数量×定额税率。主要针对部分高价值、高税率商品，如特定电子产品、烟酒等。
4. 完税价格换算规则
FOB价需加计运费和保险费；若未实际发生，可按“货价+运费”总额的0.3%估算保险费。CFR价仅需加计保险费。最终均需换算为CIF价作为完税价格。
二、增值税的计算方式
进口环节增值税由海关代征，计税基础为“组成计税价格”，根据货物属性分两种情况计算。
1. 非应税消费品
适用于机械设备、日用品等，公式为：应纳税额=（完税价格+关税税额）×增值税税率。国内常见税率为13%（多数货物）或9%（农产品、图书等），具体以HS编码为准。例如，完税价格10万美元、关税1万美元，适用13%税率时，增值税为1.43万美元。
2. 应税消费品
适用于烟酒、高档化妆品等，需先计算消费税，再计算增值税。公式为：应纳税额=（完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税税率。其中，消费税从价计征公式为（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率；从量计征则为货物数量×单位税额。
三、税费的承担主体
1. 法定纳税义务人
根据海关规定，进口货物的收货人是关税和进口环节增值税的法定纳税人。纳税人须在海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期将产生滞纳金。
2. 实际承担方划分
FOB、CFR、EXW等术语：买方负责运输、保险及进口清关，税费由买方实际承担，这是跨境贸易中最常见的情形。
CIF、DDP等术语：CIF条款下卖方仅负责运输和保险，清关税费仍由买方承担；DDP（完税后交货）条款则由卖方承担全程费用，包含所有清关税费，是卖方责任最大的贸易术语。
特殊场景责任转移：在双清包税服务中，税费通常计入报价，由委托方按合同支付；跨境电商零售进口中，电商平台或物流企业可能作为扣缴义务人，代为扣缴相关税费。