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坏账核销怎么做才没风险？已经核销的坏账损失收回了，又该怎么处理！

中税网胜华财税智汇

2022-01-10

对于坏账损失，几乎每个企业都能涉及的到，那么，今天就详细说一说坏账损失~~

什么是坏账损失？

坏账损失顾名思义就是收不回来的钱，那么，是不是所有不能收回的钱都确认为坏账呢？确认坏账应该满足以下条件之一的：

1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；

2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；

3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。

满足其中一个条件就可以确认为坏账准备，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。

另外：根据我国制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。

实务中长期挂账的应收款很多，需要根据账龄分析是否确认为坏账，那么，确认为坏账的相关的分录如何处理？

计提坏账损失，及会计分录

坏账如何计提，如何确认？又收回怎分冲销？如何年末结转？下面以一个案例说清~

案例1：小王为一般纳税人公司，于2020年12月3日销售一批A商品，销售的总额为120万元，适用的增值税税率是13%，商品已经发出，B公司并且验收，但是货款没有收回。

1.那么，此时销售商品确认收入的会计分录为：

借：应收账款-B公司 120

贷：主营业务收入 106.2

应交税费-应交增值税(销项税)13.8

2.如果年底12月31日这个账款还没有收回来，公司评估即将有可能发生10%的坏账，这10%很有可能收不回来了，那么，就要计提120*10%=12万元的坏账：

借：信用减值损失 12

贷：坏账准备 12

备注：值得注意的是，这12万不是真正发生的坏账损失，只是你计提的有可能发生的，所以，刚好卡在年末，根据税法的规定，这笔计提的12万不能企业所得税前扣除。

处理：纳税调增，确认递延所得税资产；实际发生损失再税前扣除，冲抵递延所得税资产。

3.2021年1月份，小王的公司收回B公司的货款106万元。经过审查认定，14万是无法收回来了，可以确认为坏账损失了。

借：银行存款 106

坏账准备 14

贷：应收账款—B公司 120

4.B公司后来财务状况有了好转，又支付了4万元，那么就要重回坏账：

借：银行存款 4

贷：坏账准备 4

或者：

借：应收账款-B公司 4

贷：坏账准备 4

借：银行存款 4

贷：应收账款-B公司 4

两个分录都可以的，是一样的。

5.年底结转坏账准备分录：

借：坏账准备 4

贷：信用减值损失 4

关于坏账的分录你学会了吗？

核销坏账损失怎样才合规？

怎么核销坏账损失是合理的呢?有没有什么遵照的内容呢？不可能自行判断就认为坏账了吧？？？

核销坏账遵循的程序

1.企业执行《企业会计准则》：根据相关规定，对预计发生的应收账款计提坏账准备金额。

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2.企业执行《小企业会计准则》，不计提减值准备。

有证据确定无法收回，按照程序核销：逐级申请，审核，确认，批准。批准被会计分录，冲抵之前的贷方坏账准备，贷方记应收账款。

计提坏账和核销坏账都是要按照内部程序进行会计处理，不能擅自计提核销了，由程序有审批，留有痕迹。

能否税前扣除?

坏账损失可以在税前扣除，但是是要真正发生的坏账，计提的就不可以扣除，按照相关政策规定，需要满足一定的条件。

1.实际发生与收入有关合理支出。可以税前扣除，包括成本，费用，税金和损失或者其他的支出等。损失就是盘亏，报废，损毁和转让损失呆账等等。

2.下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在税前扣除：

（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（2）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的；

（5）自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

企业所得税前要扣除，就要准确的判断是否符合扣除的条件，另外，还需要留存相关的资料进行被查，留痕迹。

关于我们

中税网天运（大连）税务师事务所

是经大连税务师管理中心审核，报请国家税务总局批准成立的涉税专业服务机构。经过二十年的耕耘发展，凭借严谨细致的执业水平、热情周到的贴心服务、专业出众的税企协调能力享誉大连。中税网天运（大连）税务师事务所拥有5A级税务师事务所资质、证券期货审计资质、社会稳定风险评估和企业信用评估等资源，在徐刚董事长的带领下，公司引入阿米巴管理体系致力打造一支涉税经验丰富，业务水平精湛的专业团队，聘请多位税务专家、知名律师和院校学者为顾问。凭借对税收法规多年的深入研究，丰富的实际运作经验以及与税务部门的良好业务关系，能够帮助客户预防、化解税务风险，控制税务成本，合理合法节税，致力于为客户持续创造来源于税务和财务管理方面的价值，为客户带来实实在在的效益。

董事长介绍

徐刚，中国税务师，英国南安普顿大学风险管理硕士，中税网天运（大连）税务师事务所和大连正兴会计师事务所董事长；东北财经大学税务专业硕士研究生校外导师，税务师行业准则起草人之一，中国税务师协会常务理事，大连税务师协会副会长；自1994年起从事税务服务工作，大连地区顶级企业税务疑难问题处理专家，擅长从多角度妥善解决企业税务疑难问题。自创办企业开始，一直践行“立足财税法规，捍卫企业利益”的服务宗旨，矢志让中税网天运大连税务师事务所，成为大连最专业、最权威、广大客户可以信赖的财税服务机构！