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哪些情况下不能享受研发费用加计扣除企业所得税优惠政策?

哪些情况下不能享受研发费用加计扣除企业所得税优惠政策? 中税网胜华财税智汇
2024-06-14
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我的财务朋友今天问我他们企业既做批发又有开发一些产品,能不能享受研发费用加计扣除企业所得税优惠政策?

按照财税〔2015〕119号规定,享受研发费用加计扣除政策的企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

除了上述条件,还有一些不适用税前加计扣除政策的行业,包括↓↓↓

注意



不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以上述文号中所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

能否享受政策,可以根据上述条件结合企业的实际情况来做判断哦!

另外,研发活动是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

下列活动不适用

税前加计扣除政策

1

企业产品(服务)的常规性升级。

2

对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3

企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4

对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5

市场调查研究、效率调查或管理研究。

6

作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7

社会科学、艺术或人文学方面的研究。

另外,对于研发费用加计扣除还有几个比较容易忽略的问题↓↓↓

1

研发费用加计扣除政策可以叠加享受加速折旧政策。

2

失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除。

3

盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策。

亏损企业享受研发费用加计扣除后,将加大亏损额,在结转以后年度弥补亏损时,可能减少以后年度的应纳税所得额,从而享受到政策红利。

又不知不觉get到了新的知识点!








       关于我们


中税网·胜华

财税审计评估服务集团

   中税网·胜华财税审计评估服务集团 核心企业为中税网天运税务师事务所(大连)有限公司,是经大连税务师管理中心审核,报请国家税务总局批准成立的涉税专业服务机构。经过二十年的耕耘发展,凭借严谨细致的执业水平、热情周到的贴心服务、专业出众的税企沟通协调解决问题的能力享誉大连。

   目前我们已发展成为拥有中税网天运税务师事务所(大连)有限公司、辽宁胜华房地产土地资产评估有限公司和辽宁胜华会计师事务所(普通合伙)的综合性、专业化、一体化的财税服务集团,拥有包括5A级税务师事务所资质、证券期货等会计审计资质、房地产土地和资产评估资质、社会稳定风险评估和企业信用评估等资源。同时在徐刚董事长的带领下,公司引入阿米巴管理体系致力打造一支财税经验丰富,业务水平精湛的专业团队,聘请多位税务专家、评估专家、会计专家、知名律师和院校学者为顾问。凭借对财税法规多年的深入研究,丰富的实际运作经验以及与政府部门的良好业务关系,能够帮助客户预防、化解税务风险,控制税务成本,合理合法节税,致力于为客户持续创造来源于税务和财务管理方面的价值,为客户带来实实在在的效益。在金融、地产、建安、制造、商贸、软件和高新技术等行业享有较高声誉和口碑,被辽宁省民营企业协会评为“辽宁省优秀民营企业”,为大连相关政府机构和众多知名企业长期提供财税顾问综合服务。



董事长介绍

徐刚,注册税务师,英国南安普顿大学风险管理硕士,中税网·胜华财税审计评估服务集团董事长(中税网天运大连税务师事务所、辽宁胜华会计师事务所(普通合伙)、辽宁胜华房地产土地资产评估有限公司);东北财经大学财政税务学院创新创业导师,税务师行业准则起草人之一,中国税务师协会常务理事,大连税务师协会副会长;自1994年起从事税务服务工作,大连地区顶级企业税务疑难问题处理专家,擅长从多角度妥善解决企业税务疑难问题。



核心业务:税务咨询筹划;纳税风险审核评估;涉税争议复议代理;土地增值税清算筹划;房地产土地、资产评估;财务外包和内控管理咨询;高新技术企业申请认定、辅导;会计(报表、专项、内控)审计;上市挂牌前期(财税)辅导审计;企业尽职调查(投融资、并购重组等);关联交易同期资料约定定价


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