关于分公司不同核算方式的企业所得税问题- 大数跨境

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关于分公司不同核算方式的企业所得税问题

中税网胜华财税智汇

2021-04-06

导读：问题描述由于公司业务发展，有意在外地设立分公司，分公司成立的时候是选择独立核算还是非独立核算？独立核算与非独

问题描述

由于公司业务发展，有意在外地设立分公司，分公司成立的时候是选择独立核算还是非独立核算？独立核算与非独立核算在税务处理上有什么不同？

专家回复

独立核算与非独立核算说的是企业会计核算的两种组织方式，独立核算的单位属于独立的会计主体，非独立核算属于非独立的会计主体。企业所得税应由具有独立法人资格的企业缴纳，不具有独立法人资格的分公司，应当汇总到具有独立法人资格的总公司计算缴纳企业所得税，与分公司是否独立核算无关。

政策依据

《企业所得税法》：

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第五十条除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

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