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一文读懂缓缴政策下2021年度企业所得税汇算清缴

一文读懂缓缴政策下2021年度企业所得税汇算清缴 中税网胜华财税智汇
2022-05-30
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你好,我们企业涉及到制造业中小微企业2021年四季度企业所得税缓缴政策,那企业所得税汇算清缴退税、补税到底要如何处理啊?



您好,针对这个问题,这里我们通过举例的形式,分退税、补税、缓税三种情况讨论,帮大家一起来理解。

完成汇算清缴申报后,需要结合制造业中小微企业缓税政策,确定四季度缓缴政策享受情况与汇算清缴退补税情况进行操作(以下五个企业均按季预缴申报企业所得税),涉及到的企业对号入座了解一下吧~



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四季度缓缴政策

享受情况

汇算清缴退补税情况

企业A

享受,缓缴10万

退税25万

企业B

享受,缓缴10万

退税2万

企业C

享受,缓缴10万

补税20万

企业D

不享受

补税10万

企业E

不享受

退税10万



情形一:涉及缓税,汇算清缴需补税、退税

企业A


属于享受缓缴政策企业,汇算清缴退税25万元>四季度季度应缴纳税额10万元。相对而言,及时取得25万元的退税更有利于企业,因此企业A可以在完成企业所得税年度纳税申报后,选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款,并就剩余的15万元在电子税务局办理退税。


企业B


属于享受缓缴政策企业,汇算清缴退税2万元<四季度季度应缴纳税额10万元。相对而言,继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业,因此该企业可暂不办理退税业务,待2022年10月,先申请抵减2万元退税,再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。


企业C


属于享受缓缴政策企业,四季度缓缴10万元,汇算清缴需要补税20万元。由于企业C享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策,该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。




情形二:不涉及缓税,汇算清缴需补税

企业D


不属于享受缓缴政策企业,且汇算清缴需要补税10万元。应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款,可以直接在电子税务局进行汇算清缴申报,成功后,完成后续缴款即可。



功能入口:电子税务局首页→【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【企业所得税申报】→【居民企业所得税年度申报】

进入报表清单页面进行申报,当所需报表填写完成后,提交申报。

完成汇算清缴申报后,进行税款补缴,点击“缴款/查询”
在未缴款页面进行勾选,并点击“去缴款”
选择缴款方式,点击“确定”并完成扣缴



情形三:不涉及缓税,汇算清缴需退税

企业E


不属于享受缓缴政策企业,且汇算清缴需要退税10万元,需要在电子税务局申请退税。



功能入口:电子税务局首页→【我要办税】→【一般退(抵)税管理】→【退抵税费申请(汇算清缴)】
进入申请表填写页面进行填写,完成后提交申请。



享受四季度缓缴政策企业办理汇算清缴总结:

应补(退)税额>0

系统自动延长汇缴应补税款的缴款期限,无需办理延期申请

应补(退)税额<0

应退税额>四季度待缴纳金额

直接申请的退税将按照抵减四季度缓缴税款后的余额退库

应退税额<四季度待缴纳金额

在缓缴期限到期时办理退抵税申请,先抵减退税金额,再将尚未抵减的剩余第四季度缓缴税款缴纳入库









       关于我们



中税网·胜华

财税审计评估服务机构

   中税网·胜华财税审计评估服务机构 核心企业为中税网天运税务师事务所(大连)有限公司,是经大连税务师管理中心审核,报请国家税务总局批准成立的涉税专业服务机构。经过二十年的耕耘发展,凭借严谨细致的执业水平、热情周到的贴心服务、专业出众的税企沟通协调解决问题的能力享誉大连。

目前我们已发展成为拥有税务师事务所、资产评估公司、房地产土地评估公司和会计师事务所的综合性、专业化、一体化的财税服务机构,拥有包括5A级税务师事务所资质、证券期货等会计审计资质、房地产土地和资产评估资质、社会稳定风险评估和企业信用评估等资源。同时在徐刚董事长的带领下,公司引入阿米巴管理体系致力打造一支财税经验丰富,业务水平精湛的专业团队,聘请多位税务专家、评估专家、会计专家、知名律师和院校学者为顾问。凭借对财税法规多年的深入研究,丰富的实际运作经验以及与政府部门的良好业务关系,能够帮助客户预防、化解税务风险,控制税务成本,合理合法节税,致力于为客户持续创造来源于税务和财务管理方面的价值,为客户带来实实在在的效益。在金融、地产、建安、制造、商贸、软件和高新技术等行业享有较高声誉和口碑,被辽宁省民营企业协会评为“辽宁省优秀民营企业”,为大连相关政府机构和众多知名企业长期提供财税顾问综合服务。




董事长介绍

徐刚,注册税务师,英国南安普顿大学风险管理硕士,中税网·胜华财税审计评估服务机构董事长(中税网天运大连税务师事务所、大连正兴会计师事务所、大连鑫胜华会计师事务所(普通合伙)、辽宁胜华资产评估有限责任公司和大连胜华房地产土地评估有限公司);东北财经大学税务专业硕士研究生校外导师,税务师行业准则起草人之一,中国税务师协会常务理事,大连税务师协会副会长;自1994年起从事税务服务工作,大连地区顶级企业税务疑难问题处理专家,擅长从多角度妥善解决企业税务疑难问题。





核心业务:税务咨询筹划;纳税风险审核评估;涉税争议复议代理;土地增值税清算筹划;房地产土地、资产评估;财务外包和内控管理咨询;高新技术企业申请认定、辅导;会计(报表、专项、内控)审计;上市挂牌前期(财税)辅导审计;企业尽职调查(投融资、并购重组等);关联交易同期资料约定定价






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