7月企业所得税预缴申报工作正在开展，享受研发费用加计扣除政策的企业，正集中归集上半年研发支出。其中，研发材料费用归集口径复杂、实操易错，是企业申报的高频风险点。下面通过三种情形，和我们一起来学习吧！
- 01 -
研发剩余材料转生产耗用
部分企业研发项目结束后，将未耗用的剩余物料转入日常生产使用，财务未及时调整账务，仍将全部领料金额归集至研发费用并享受加计扣除。
已转入生产耗用的剩余材料，需从研发支出辅助账中调出，据实归集至生产成本，不得参与研发费用加计扣除。
- 02 -
生产质检耗材混入研发费用
企业将产品日常质量检测、常规工艺校验所耗用的试剂、耗材，与研发实验耗材合并核算、统一归集至研发费用。
常规生产质检不属于研发创新活动范畴，研发试验与生产质检耗材需分开领用、独立核算，生产环节耗材不得加计扣除。
- 03 -
研发废料收入未冲减研发费用
企业研发过程中产生的下脚料、残次品、中间试制品对外销售取得收益，未按规定冲减当期归集的研发费用。
企业取得上述特殊收入的当期，需足额扣减对应研发费用；当期研发费用不足扣减的，本期研发费用加计扣除额按零计算。
中税网·胜华
财税审计评估服务集团
中税网·胜华财税审计评估服务集团 核心企业为中税网天运税务师事务所（大连）有限公司，是经大连税务师管理中心审核，报请国家税务总局批准成立的涉税专业服务机构。经过二十年的耕耘发展，凭借严谨细致的执业水平、热情周到的贴心服务、专业出众的税企沟通协调解决问题的能力享誉大连。
目前我们已发展成为拥有中税网天运税务师事务所（大连）有限公司、辽宁胜华房地产土地资产评估有限公司和辽宁胜华会计师事务所（普通合伙）的综合性、专业化、一体化的财税服务集团，拥有包括5A级税务师事务所资质、证券期货等会计审计资质、房地产土地和资产评估资质、社会稳定风险评估和企业信用评估等资源。同时在徐刚董事长的带领下，公司引入阿米巴管理体系致力打造一支财税经验丰富，业务水平精湛的专业团队，聘请多位税务专家、评估专家、会计专家、知名律师和院校学者为顾问。凭借对财税法规多年的深入研究，丰富的实际运作经验以及与政府部门的良好业务关系，能够帮助客户预防、化解税务风险，控制税务成本，合理合法节税，致力于为客户持续创造来源于税务和财务管理方面的价值，为客户带来实实在在的效益。在金融、地产、建安、制造、商贸、软件和高新技术等行业享有较高声誉和口碑，被辽宁省民营企业协会评为“辽宁省优秀民营企业”，为大连相关政府机构和众多知名企业长期提供财税顾问综合服务。
董事长介绍
徐刚，注册税务师，英国南安普顿大学风险管理硕士，中税网·胜华财税审计评估服务集团董事长（中税网天运大连税务师事务所、辽宁胜华会计师事务所（普通合伙）、辽宁胜华房地产土地资产评估有限公司）；东北财经大学财政税务学院创新创业导师，税务师行业准则起草人之一，中国税务师协会常务理事，大连税务师协会副会长；自1994年起从事税务服务工作，大连地区顶级企业税务疑难问题处理专家，擅长从多角度妥善解决企业税务疑难问题。
核心业务：税务咨询筹划；纳税风险审核评估；涉税争议复议代理；土地增值税清算筹划；房地产土地、资产评估；财务外包和内控管理咨询；高新技术企业申请认定、辅导；会计（报表、专项、内控）审计；上市挂牌前期（财税）辅导审计；企业尽职调查（投融资、并购重组等）；关联交易同期资料约定定价
