核心逻辑很简单，补开发票的当期，通过“正负抵消”的方式，让这笔收入既完成“开票确认”，又不重复计税。
具体来说，在补开发票的当月（通常是未开票收入申报后的次月或后续月份）进行增值税申报时，同步做两件事：
1.补开发票的金额，正常填报“开具发票”栏次；
2.按相同金额，在“未开具发票”栏次填负数，冲减当期的“未开票收入”。
一正一负相互抵消，这笔收入在当期的“净销售额”为0，自然就不会重复缴税了。
下面我们就以一般纳税人为例，教大家如何填写开票当月的《增值税纳税申报表》。
PART.01
开票当月增值税申报表的填写方式
步骤一
在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中根据补开发票的类型，在对应栏次填写销售额和销项税额。
1.若补开的是增值税专用发票：填在“开具增值税专用发票”列（第1-2栏）；
2.若补开的是增值税普通发票（或其他发票）：填在“开具其他发票”列（第3-4栏）。
步骤二
在《增值税纳税申报表附列资料（一）中填写“未开具发票”栏次。
在同一行的“未开具发票”列（第5-6栏），填写与补开发票金额完全一致的负数（销售额填负、销项税额也填负），用于冲减前期已申报的未开票收入。
Tips：
1.负数金额必须与补开发票的金额、税额完全匹配，不能多冲减也不能少冲减；
2.若当期有新的未开票收入，需先计算“新未开票收入－补开发票对应负数”后的净额，再填列“未开具发票”栏次。
PART.02
举 例 说 明
甲公司为一般纳税人，9月份销售税率为13%的货物，取得不含税收入10万元，客户于当月完成付款。甲公司在10月申报增值税时，已将这笔收入计入未开票收入。10月客户要求甲公司开具发票，甲公司按规定开具了增值税专用发票。除此之外，10月甲公司销售税率为13%的货物共取得收入100万元，未取得其他收入，以上收入均开具增值税专用发票。
那么甲公司在11月申报增值税时，需这样填《增值税纳税申报表附列资料（一）》。
第一栏：1000000+100000=1100000
第二栏：1000000*0.13+100000*0.13=143000
第五栏：-100000
第六栏：-13000
第九栏：1000000
第十栏：130000
最终当期的销售额和销项(应纳)税额并未发生变化，不会增加纳税人缴税金额，并未重复征税。
-END-
中税网·胜华
财税审计评估服务集团
中税网·胜华财税审计评估服务集团 核心企业为中税网天运税务师事务所（大连）有限公司，是经大连税务师管理中心审核，报请国家税务总局批准成立的涉税专业服务机构。经过二十年的耕耘发展，凭借严谨细致的执业水平、热情周到的贴心服务、专业出众的税企沟通协调解决问题的能力享誉大连。
目前我们已发展成为拥有中税网天运税务师事务所（大连）有限公司、辽宁胜华房地产土地资产评估有限公司和辽宁胜华会计师事务所（普通合伙）的综合性、专业化、一体化的财税服务集团，拥有包括5A级税务师事务所资质、证券期货等会计审计资质、房地产土地和资产评估资质、社会稳定风险评估和企业信用评估等资源。同时在徐刚董事长的带领下，公司引入阿米巴管理体系致力打造一支财税经验丰富，业务水平精湛的专业团队，聘请多位税务专家、评估专家、会计专家、知名律师和院校学者为顾问。凭借对财税法规多年的深入研究，丰富的实际运作经验以及与政府部门的良好业务关系，能够帮助客户预防、化解税务风险，控制税务成本，合理合法节税，致力于为客户持续创造来源于税务和财务管理方面的价值，为客户带来实实在在的效益。在金融、地产、建安、制造、商贸、软件和高新技术等行业享有较高声誉和口碑，被辽宁省民营企业协会评为“辽宁省优秀民营企业”，为大连相关政府机构和众多知名企业长期提供财税顾问综合服务。
董事长介绍
徐刚，注册税务师，英国南安普顿大学风险管理硕士，中税网·胜华财税审计评估服务集团董事长（中税网天运大连税务师事务所、辽宁胜华会计师事务所（普通合伙）、辽宁胜华房地产土地资产评估有限公司）；东北财经大学财政税务学院创新创业导师，税务师行业准则起草人之一，中国税务师协会常务理事，大连税务师协会副会长；自1994年起从事税务服务工作，大连地区顶级企业税务疑难问题处理专家，擅长从多角度妥善解决企业税务疑难问题。
核心业务：税务咨询筹划；纳税风险审核评估；涉税争议复议代理；土地增值税清算筹划；房地产土地、资产评估；财务外包和内控管理咨询；高新技术企业申请认定、辅导；会计（报表、专项、内控）审计；上市挂牌前期（财税）辅导审计；企业尽职调查（投融资、并购重组等）；关联交易同期资料约定定价
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徐刚，注册税务师，英国南安普顿大学风险管理硕士，中税网·胜华财税审计评估服务集团董事长（中税网天运大连税务师事务所、辽宁胜华会计师事务所（普通合伙）、辽宁胜华房地产土地资产评估有限公司）；东北财经大学财政税务学院创新创业导师，税务师行业准则起草人之一，中国税务师协会常务理事，大连税务师协会副会长；自1994年起从事税务服务工作，大连地区顶级企业税务疑难问题处理专家，擅长从多角度妥善解决企业税务疑难问题。
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