税务局《金税四期》系统2025年4月1日开始自动监控成本费用了！

最近，很多个体户在进行经营所得的汇算清缴时出现了系统自动取数的情况：

大家在日常经营工作中一定要索要成本发票，不要虚开虚增成本！金税四期系统（2023年6月）上线，企业一定要及时自查账务，确保财税合规，避免不必要的税务风险！

除了成本费用监控外，纳税人的“有销无进、有进无销、进销不匹配”也是税务局关注的对象。

有销无进，就是在购进货物或服务时，没有取得有效的增值税发票或其他合规凭证，而只在销售时开具增值税发票，一般较常见于小规模纳税人。比如：

（1）为了节省成本，从没有开票资质的供应商处购买货物或服务；

（2）为了钻政策空子，注册多个公司来开具发票，而没有实际的业务活动。

这些情况都会导致企业“有销无进”。

那么，“有销无进”有什么风险呢？

（一）.小规模纳税人

1.涉嫌虚开发票
如果小规模纳税人没有真实的业务活动，只是为了享受免征政策而开具发票，那么就可能被税务局认定为虚开发票。虚开发票是一种严重的违法行为，不仅会被没收违法所得和处以罚款，还可能涉及刑事责任。

2.不能税前扣除
如果小规模纳税人没有取得进项发票或其他合规凭证，那么他们在计算企业所得税时，就不能将相关的成本费用作为税前扣除项目。这样就会导致企业所得税的应纳税额增加，增加企业的财务负担。

3.可能面临罚款
如果小规模纳税人在经营活动中不依法取得发票或其他合规凭证，那么就可能违反《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规。根据法律法规的规定，这种情况可能会被责令改正，并处以一定金额的罚款。

4.自身权益无法得到保障
如果小规模纳税人在购进货物或服务时没有取得发票或其他合规凭证，那么他们就无法证明自己的权益。如果后期出现货物质量问题或服务纠纷等问题，他们就难以维护自己的合法权益。

（二）.一般纳税人

示例:

1.于2025年4月10号税务局稽查员通知不锈钢设备公司“成本”已预警：

      贵单位2023年度申报成本1463430.00元,而购进发票仅304130.00元,成本异常!,请自查回复。

2.自查报告：

企业申辨：

     因为部分材料未开回进项发票，不能抵扣税，故公司所缴增值税税率高达10.88%即未开回发票的抵扣增值税税额公司都高额上缴税务局了！

      企业无偷税漏税的想法，只是市场上的一种普偏异常现象：要开发票须加价6%至11%，不得已，欲生存，为临时赚取“现金差”，只好要不到发票了。

3.稽查人员：

    “成本”异常预警主要问题在于①无发票采购项目148144.86元，如无发票不得列支成本；②工资和社保均只提供了申报表，无银行发放流水，如不能提供流水和缴款凭证也不可列支。

       企业境况已向领导汇报。领导的意思是对于所有未取得合法凭证的支出进行调整补报。企业若不认同，就继续补充资料，待查实，或者来所里找领导面谈，否则将采取相应措施。

4.稽查结论：

（1）.工资和社保均已提供了申报表，银行发放流水，和缴款凭证可正常列支；

（2）.无发票采购项目148144.86元，不得列支成本，转为企业利润；

（3）.补申报缴纳税款18258.84元：

     ①.按当期企业所得税税率5%补交企业所得税:148144.86元*5%=7407.24元；

     ②.滞纳金:7407.24元*0.05%*（365天+100天）=1722.18元；

  ③.罚款9129.42元

有进无销，就是在销售货物或服务时，不开具相应的发票，而只有购进货物或服务的发票。一般较常见于一般纳税人。

那么，“有进无销”有什么风险呢？

有进无销通常表现为不计或少计收入，根据税法的相关规定，属于偷税的范畴。近期，就有企业因为“有进无销”而被税务机关罚款。

违法事实

你公司在2019年至2020年期间存在“有进无销”现象，即抵扣了货物的进项，但未见相应货物销项。经查，你公司该部分进项对应的货物已经销售给其他纳税人（大部分为小规模纳税人）并取得了收入，这部分未开票也未计入收入（其他纳税人最终将这些货物卖给医院）。

处罚决定

追缴该公司2019至2020年度期间少缴纳的增值税5147620.23元、城市维护建设税51476.2元、印花税13423.4元、企业所得税10446917.36元，并对其少缴纳的上述税款处一倍的罚款计：15659437.19元。

进销不匹配，就是在销售货物或服务时，所开具相应的销售货物或服务的发票，与采购货物或服务时，所开具相应购进货物或服务的发票，其结构和比例异常。一般较常见于一般纳税人。

那么，“进销不匹配”有什么风险呢？

来看看下面这个案例：