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在企业的经营活动中，合同和走账往往被视为业务真实性的重要依据，但即便具备这两者，仍有可能被认定为“虚开”发票，这让不少企业感到困惑。
与此同时，金税四期的全面推进，电子税务局的18个风险预警指标更是给企业税务合规上了“紧箍咒”。
有合同、有走账还被认定“虚开”的原因
税务部门判定“虚开”增值税发票，核心在于有无真实交易。合同与汇款记录只是辅助证据，真实业务才是根本。
此外，若未同时满足以下三个条件，即便有合同与款项往来记录，仍可认定为虚开：纳税人已向受票方收取款项或取得索取销售款项的凭据
已向受票方销售货物或提供应税劳务、服务；按规定开具的增值税专用发票相关内容与实际业务相符，且发票为合法取得并以自己名义开具。
有些企业合同条款模糊，走账资金流向异常，如短期内资金快速进出且无合理商业理由，这些都会引发税务机关对业务真实性的怀疑。
金税四期下，电子税务局的18个风险预警指标
1. 发票开具预警：同一笔销售发票当月作废、下月重开，且金额恰好在起征点范围左右，系统自动预警，防止企业借此少缴税款。
2. 增值税发票量异常：发票量超过上个月30%并超过上月10份以上，税务部门检查合同履行情况，警惕企业虚开。
3. 发票抵扣预警：出现与主营业务无关的大额异常进项抵扣金额，比如电子产品生产企业有大量农产品进项发票，可能存在虚开问题。
4. 增值税发票作废预警：发票作废比例达到20%将会预警，大量作废可能涉及故意调节税收、虚开发票。
5. 增值税一般人增值税税负率变动异常（±30%）：税负率变动异常，可能存在虚开发票、未结转收入等问题。
6. 企业所得税税负率变动异常：所得税税负率变动异常，可能少计收入、多列成本。
7. 总资产周转率异常预警：与同行业对比，若明显偏低可能少计收入。
8. 存货周转预警：与同行业、本公司以前年度比较，若存货周转率过低，可能存在收入未及时确认或库存积压问题。
9. 期末存货大幅度增长异常：期末存货大幅增长，可能存在生产经营、销售、库存商品真实性或收入结转问题。
10. 期末存货余额与当期累计收入差异幅度异常（预警值：50%）：差异幅度超预警值，可能存在期末存货余额不真实、未结转收入问题。
11. 进项税额大于进项税额控制额（预警值10%）：申请抵扣进项税额大于控制额，可能存在虚假抵扣。
12. 纳税申报准时预警：“五证合一”后，企业开展业务未及时办理涉税事宜，系统会预警。
13. 采购异常预警：企业大量异地采购常规物资，可能存在虚开发票风险。
14. 进销数据异常预警：进项发票显示大量采购原材料，但销项发票无相应销售记录或数量严重不符，可能存在隐瞒收入、虚开发票问题。
15. 往来指标预警：其他应收款占流动资产比例过大时，可能存在税务风险，如高管借支绩效、股东借款等可能涉及推迟或漏缴个人所得税或增值税。
16. 纳税人主营业务收入费用率异常：比率明显高于行业平均水平，需查明有无多提、多摊费用或资本性支出当期列支问题。
17. 纳税人主营业务收入成本率异常（工业企业±20%，商业企业±10%）：比率异常，可能存在成本核算、虚增成本问题。
18. 预收账款占比营业收入20%以上：占比超过20%，需检查合同真实性、款项入账情况，判断是否存在未及时结转营业收入问题。
在金税四期的严格监管下，企业务必重视税务合规。确保业务真实，四流合一，密切关注各项风险预警指标，避免因税务问题给企业带来不必要的损失。
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