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在企业的日常运营中，雇佣兼职员工是较为常见的现象。
然而，在发放兼职工资时，是要发票还是做工资表，常常让财务人员和企业管理者感到困惑。2025年5月起，税局对此有了明确规定 ，下面我们就来详细了解一下。
一、判断标准：是否存在雇佣关系
根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
存在雇佣关系：当兼职员工在企业的组织下，按照企业的规定和要求进行工作，并接受企业的管理和指挥，就存在雇佣关系
例如超市在促销期招聘的临时促销员，听从超市管理人员安排在固定区域促销商品，接受工作调度，这类临时工与超市存在雇佣关系，其收入应视为工资薪金所得。
不存在雇佣关系：若兼职员工凭借自身专业技能，独立开展劳务活动，企业对其工作过程无实际管理和指挥权，就不存在雇佣关系。
比如某互联网企业临时聘请外部独立程序员开发新软件，程序员自行安排工作进度和地点，只需按时交付符合要求的软件成果，这种情况下，程序员与企业不存在雇佣关系，其获得的报酬属于劳务报酬所得
二、有雇佣关系：做工资表，按工资薪金申报纳税
如果企业与兼职员工存在雇佣关系，那么发放工资时制作工资表即可。
在税务处理上，按照工资薪金所得申报纳税 。根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税起征点为5000元。
若兼职员工月收入低于5000元，无需缴纳个人所得税；月收入达到或超过5000元，超出部分按相应税率缴税 。
企业在进行账务处理时，将这部分工资支出正常计入成本费用。而且，这类兼职员工和正式员工一样，可享受法定的扣除项目，如专项附加扣除等 。
三、无雇佣关系：要发票，按劳务报酬申报纳税
当企业与兼职员工不存在雇佣关系时，兼职员工提供的是独立劳务，此时企业需要取得发票作为税前扣除的凭证。
如果单次劳务报酬金额小于500元 ，可以凭收据进行扣除，但需确保收据上注明收款单位、个人姓名、身份信息等内容。
若单次劳务报酬超过500元，兼职员工需到税务机关代开发票，企业凭借发票入账
在个人所得税方面，按照劳务报酬所得代扣个税。具体来说，劳务报酬在800元以内，无需扣税；超过800元的部分 ，按20%税率计算个税。
对于一次性收入过高的（应纳税所得额超过20000元），还要实行加成征收 。
例如，某兼职人员取得劳务报酬5000元，应纳税所得额 = 5000×（1 - 20%） = 4000元，应纳个人所得税 = 4000×20% = 800元 。
此外，新个人所得税规定将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表 。
在年度汇算清缴时，劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，并入综合所得计算应纳税额，多退少补 。
企业在处理兼职员工工资时，一定要准确判断与兼职员工之间是否存在雇佣关系，从而确定是要发票还是做工资表，以及如何进行税务申报。
严格按照税局规定执行，既能避免税务风险，又能保证企业财务处理的合规性。大家有问题评论区留言，我给大家及时回复。
