公司注销前，这3类科目必须清零，否则不给清税！
李永红讲财税
很多老板经营不下去打算注销公司，资料提交上去直接被税务局退回，驳回理由大多都是：往来科目有余额、资产没有处置、欠款没有结清。清税证明是注销的第一道门槛，只要账面还有遗留科目，审批根本通不过。不少人来回跑好几次税务局，白白浪费时间精力。今天就讲清楚，注销前一定要清零的三大核心科目，提前处理好，一次性办结清税。
一、应收账款：外面欠你的钱，必须全部处理完毕
应收账款就是客户还没有付给公司的货款、服务费，账面上挂着余额，是注销最常见的卡点。税务局会认定，这笔债权属于公司资产，需要收回并确认收入计税，不能直接放任不管。
两种合规处理方式。第一种，正常催收回款，对方把款项打入对公账户，正常申报收入，结清税款之后，科目余额自然清零，这是最稳妥的做法。第二种，如果对方企业已经倒闭、失联，款项确实无法收回，可以准备对方注销证明、催收记录、对账函等资料，做坏账损失备案。经过税务认可后，才能核销应收账款。
绝对不能直接做一笔转账平账，或者私自作废这笔债权。没有任何佐证材料的坏账，税务稽查时会强制核定收入，补缴增值税、企业所得税，还会产生滞纳金。很多小公司就是因为几笔小额应收款懒得处理，注销流程直接卡住。
二、应付账款：公司欠别人的钱，不能一直挂账
应付账款，也就是公司欠供应商、服务商的欠款，账面长期有贷方余额，是高危科目。税务逻辑很简单：确定不需要再支付的欠款，相当于企业额外收益，必须缴纳企业所得税。
如果还能联系上债权人，优先安排对公付款结清欠款，拿到对应发票，账目闭环，直接清零。如果对方已经失联、放弃债权，这笔应付账款不能直接删掉，需要转入营业外收入，据实申报企业所得税，完税之后再核销科目。
有不少老板自作聪明，找熟人伪造还款流水平账，这种虚假资金流很容易被大数据比对出来，一旦查实，会被判定为偷税。尤其是大额应付账款，核查力度会更高，宁可正常缴税核销，也不要做虚假操作。
三、存货与固定资产：库存、设备不能凭空消失
库存商品、原材料、机器设备、办公设备这类实物资产，也是注销核查重点。账面有库存余额，税务局默认资产具备变现价值，必须做处置处理。
手里还有真实存货，可以折价销售、抵债，开具发票申报收入，缴纳对应税费。如果存货已经过期、损毁，需要准备盘点表、报废说明、现场照片等资料，做资产报废处理，留存完整证据链。固定资产同理，可以变卖、转让，或者折旧摊销完毕之后再办理注销。
最忌讳的操作就是直接在账面清零存货，没有任何销售或者报废记录。税务会按照市场价核定销售额，强制补税，反而得不偿失。很多电商公司注销，忽略了账面库存，直接被驳回清税申请。
四、额外提醒：这两个小众科目也要顺带检查
除了三大核心科目，其他应收款、其他应付款这类杂项往来款，同样需要清理。比如股东从公司借走的钱，注销前必须归还，如果长期不还，会被视作股东分红，需要补缴20%的个税。很多个体户、小微企业老板都踩过这个坑。
实收资本如果没有实缴，一般不会强制要求实缴，但是如果公司存在外债、欠税，投资人需要在认缴范围内承担偿还责任，注销前最好提前梳理清楚
公司注销从来不是简单提交营业执照就行，清税环节看的就是整套账面数据。应收账款、应付账款、存货固定资产这三类科目，是审核的重中之重。提前一两个月梳理账目，合规处置资产、结清往来、足额完税，准备好对应的合同、流水、处置凭证，一次就能开出清税证明。
注销本身不难，难在前期账目规范处理。抱着侥幸心理放任科目余额，最后只会花费更多成本补救。打算注销公司的老板，一定要提前自查这三个科目，少走弯路。
