建筑公司增值税四大变化概述
建筑公司增值税有四大关键变化，分别涉及差额开票问题、甲供工程和特定甲供的税率、混凝土的税率、机制砂的税率，直接影响企业税负与合规。
一、差额开票问题
建筑服务适用简易计税时，分包款部分不得开具专票，仅可开具普票，仍实行差额征税但需按差额部分开具专票。例如，工程总金额 1000 万，分包 400 万，仅 600 万可开专票，400 万需开普票，以保持征扣一致。依据财税 2026 年 10 号公告第四条第 (十二) 项第一目，此调整回归增值税链条税的一般规则（上游交多少，下游抵多少）。
二、甲供工程和特定甲供的税率调整
保留简易计税的情形：清包工和老项目仍可选择简易计税。
停止执行的政策：根据财税 2026 年 10 号公告第五条第 (六) 项，“甲供工程” 的自愿简易计税和 “特定甲供” 的强制简易计税政策停止执行，2026 年 1 月 1 日后相关项目需按 9% 税率计税（此前已适用简易计税的项目可继续执行至完毕）。
概念区分：纯劳务（甲供比例 100%，承包方仅提供人工）、清包工（甲供比例 95%，承包方提供人工及少量辅材，不可提供主材）、甲供工程（甲供比例 0%<x<100%，曾有 “一根螺丝钉也算甲供材” 的说法）。
三、混凝土（商砼）税率调整
原财税 [2009] 9 号文件允许一般纳税人销售自产商砼（以水泥为原料生产的水泥混凝土）选择简易计税（3%），现该政策停止执行。无论外购还是自产商砼，均需按 13% 税率计税。
四、机制砂税率调整
原财税 [2009] 9 号文件中 “自产建筑用和生产建筑材料所用的砂石料可简易计税” 的政策调整为 “销售自行采掘的砂石料可简易计税”（财税 2026 年 10 号公告第三条第 (一)）。外购矿石矿渣破碎生产的机制砂需按 13% 税率计税，天然砂石（无进项）仍适用简易计税。
