今天继续分享：
二、计提的工资大于实发的工资如何做分录？
案例
有钱公司2023年12月计提工资100万，2024年1月个根据实际工资表，应发工资95万，代扣个人承担社保1万，代扣个人承担公积金1万，代扣个税1万，税后实际工资92万，如何入账？
1.账务处理：
①、2023年12月计提工资
借：管理费用/销售费用-工资薪金100
贷：应付职工薪酬-工资薪金 100
②、2024年1月实际发放工资
借：应付职工薪酬-工资薪金 95
贷：其他应收款-个人社保 1
其他应收款-个人公积金 1
其他应收款-个人所得税 1
银行存款 92
注意：个人所得税：12月工资表，1月实际发放，2月申报个税，应按照应发工资95万来申报
2、如何调整：
情况一：反结账到2023年12月，按照实际工资表的应发金额修改计提金额（针对可以反结账的财务软件）
会计处理：
借：管理费用/销售费用-工资薪金95
贷：应付职工薪酬-工资薪金95
税务处理：不涉及财务报表调整
汇算清缴：不涉及汇算清缴调整
情况二：无法反结账到2023年，执行【小企业会计准则】，未来适用法，冲减2023年12月多计提的工资
会计处理：冲减2024年成本费用（当期费用直接冲减）
借：管理费用/销售费用-工资薪金 -5
贷：应付职工薪酬-工资薪金 -5
税务处理：2023年多计提的工资，不能在税前扣除，应冲减2023年的费用，税会有差异
汇算清缴：2023年调增应纳税所得税5万，2024年调减应纳税所得额5万（2023年调表不调账）
情况三：无法反结账到2023年，执行【企业会计准则】，追溯调整法
注：汇算清缴前即日后事项
会计处理：冲减2023年成本费用
1、冲减2023年多计提的工资
借:应付职工薪酬-工资薪金5
贷:以前年度损益调整-管理费用/销售费用-工资薪金 5
2、补提2023年12月所得税费用
2023年按照25%计提企业所得税，之前按照100计提工资多计费用，少交了所得税
借:以前年度损益调整-所得税费用 1.25(5*25%)
贷:应交税费-应交企业所得税 1.25
结转以前年度损益调整到未分配利润
借:以前年度损益调整3.75
贷:利润分配-未分配利润3.75
4、若公司要计提盈余公积，计算因净利润的变化对盈余公积的影响(按照净利润10%提取)
借:利润分配-未分配利润0.375
贷:盈余公积-法定盈余公积0.375
1、冲减2023年多计提的工资
借：应付职工薪酬-工资薪金5
贷：以前年度损益调整5
税务处理：2023年多计提的工资，应冲减2023年的费用，税会无差异
财务报表：调整2023年资产负债表期末数：
应付职工薪酬减少5万，
应交税金增加1.25万
未分配利润增加3.375，
盈余公积增加0.375；
资产负债表左右平衡
12月利润表：
管理费用、销售费用减少5万，
所得税费用增加1.25万
净利润：增加3.75万
汇算清缴：根据调整后的财务报表申报2023年汇算清缴，无须纳税调整
今日分享就到这里啦，我是晴天，每天会分享一些财税知识。我在教会计小白做账报税，也指导初创老板财税合规。如果您有这方面的问题，欢迎联系我。如果您还有其他财税问题，也欢迎一起探讨
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