今日开始分享第三个专题:采购存货的财税处理票到货未到怎么处理？
案例:购买方：公司是一家制造企业在2023年5月购入一批原材料用于生产，但由于物流延误，原材料尚未到达仓库，企业却已收到了供应商的专用发票。增值税专用发票，每吨不含税单价200元，数量500吨，不含税100000元，税额13000元，银行转账支付货款，该商品尚未到达公司。
会计处理
(一)小企业会计准则：按实际成本进行材料核算，
1.发票已到货物未到时（根据发票、结算凭证等）：
借：在途物资---A材料100000.00
应交税金----应交增值税（进项税额） 13000.00
贷：银行存款113000.00
2收到货物并验收入库
借：原材料---A材料100000.00
贷：在途物资100000.00
(二)企业会计准则：(计划成本法核算，用材料采购，差异通过“材料成本差异”科目核算，最终于月末将领用材料的计划成本调整为实际成本)
1发票已到货物未到时（根据发票等）：借：材料采购---A材料100000.00
应交税金----应交增值税（进项税额） 13000.00
贷：银行存款113000.00
2收到货物并验收入库
借：原材料---A材料100000.00
货：材料采购100000.00
小企业会计准则与企业会计准则的区别，为二者的会计科目差别。
(三)增值税的处理：确认进项税额：根据【国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告，国家税务总局公告2014年第39号】规定，企业在收到专用发票后，即使货物未到，也可以先行认证发票，申报抵扣进项税额。所以说这时候发票是完全可以抵扣的。
销售方
(一)账务处理根据开具发票
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金---应交增值税（销项税）
货物发出时根据发货单及销售报表计提成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
(二)涉税问题
1、增值税：根据《中华人民共和国增值税条例》的第十九条第一款规定，增值税纳税义务发生时间：发生应税销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2、企业所得税：国税函〔2008]875号文件明确，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。因此，供应商公司发出货物后再确认收入！国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008]875号收入实现时间：
(二)符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认
1.)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2.)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
3.)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。