企业进项被认定“失控发票”如何做账？
一、 什么是失控发票？
是指失去管控的发票，未申报纳税或未按规定缴纳税款的专用发票以及被列为非正常户的企业。
简单来说，就是你收到的进项发票有问题或者开发票给你的企业有问题。
形成的原因：
1开票方纳税人开票没有按时抄报税；
2增值税专用发票丢失或者过期；
3纳税人虚开发票并走逃；
4登记失控发票的税务局将信息录错。
二、案例一般纳税人企业，在2022年7月份采购一批原材料，该原材料当年已经领用全部对外销售。收到原材料的采购发票价税合计金额为113000元，2022年12月这家供应商被认定为失控发票。要求公司将该笔做进项税额转出，并补交增值税13000元，附加税暂时不考虑。执行会计准则，请问公司如何财税处理？
1、补缴增值及滞纳金税款
借：应交税金-增值税-已交税金13000
营业外支出—税收滞纳金975
贷：银行存款139752
2、已抵扣进项税计入购买成本
借：原材料/固定资产等（增加购买成本） 贷：应交税金-增值税-进项税转出(“失控发票”进项税额)
3、月末结转
借：应交税费-未交增值税13000
贷：应交税金-增值税-已交税金13000
借：应交税费-转出未交增值税13000
贷：应交税费-未交增值税13000
4、如果是跨年调减”所得税“
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-增值税-进项税转出(“失控发票”进项税额)
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
结转往年损益至利润分配
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
三、涉税分析
1、增值税：一般情况下都需要及时做进项税额转出处理。
2、企业所得税:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。注意企业需要提供完善的证据链。