有小伙伴私信我，问：之前你告诉我货到票未到先暂估入账，今天收到发票了但是跟之前暂估不一致咋办？😂
好办，今天我们就来分享一下，这种情况如何处理？
一、案例背景
一般纳税人有钱公司4月购买库存商品：
暂估：不含税价100万，增值税13万
5月实际收到发票：不含税价110万，增值税14.3万
二、账务处理步骤
1.4月暂估入库
借：库存商品 100万
贷：应付账款暂估 100万
*注意：一般纳税人暂估不含税价，小规模纳税人暂估价税合计
2.若4月已销售并结转成本
借：主营业务成本 100万
贷：库存商品 100万
5月收到发票后的处理
红冲原暂估
借：库存商品 100万
贷：应付账款暂估 100万
按发票做正确入账
借：库存商品 110万
应交税金应交增值税(进项税额) 14.3万
贷：应付账款某公司 124.3万
调整成本差异(发票金额>暂估金额)
借：主营业务成本 10万
贷：库存商品 10万
三、其他情况处理
情况一：发票金额小于暂估(如不含税价95万)
1. 红冲暂估分录相同
2. 按发票入账：
借：库存商品 95万
应交税金应交增值税(进项税额) 12.35万
贷：应付账款 107.35万
3. 调整多结转的成本：
借：主营业务成本 - 5万
贷：库存商品 -5万
情况二：发票与暂估完全一致
只需红冲暂估后按发票正常入账，无需调整成本。
四、重要提示
1. 暂估处理不仅适用于库存商品，也适用于原材料、费用等
2. 小规模纳税人与一般纳税人暂估处理有差异
3. 成本结转后必须进行相应调整
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