今天开始我们进入下一个专题，关于违约和补偿金的财税处理。
今天我们要讨论的话题是购买方收付违约金的会计和税务处理问题。
在实际业务中，企业可能因为合同违约而涉及收取或支付违约金的情形。
一、背景介绍
我们首先来看一下违约金的定义。违约
金是按照当事人的约定或者法律直接规定，违约的一方当事人应向另一方支付的赔偿，也是合同经营方式的一种，是对违约的一种经营制裁，违约金的标准是金钱，但当事人也可以约定为金钱以外的其他财产。
违约金分两种情况：
第一种情况是：
交易行为实质上未发生产生的违约金，也就是未履行合同，不需要开具发票。
第二种情况是：
交易过程中产生的违约金，是未按合同约定条件履行的，应当按照合同规定向销售方或提供劳务方支付违约金，这种情况销售方收取违约金符合价外费用的定义，应按照所销售货物或者提供应税劳务的适用税率缴纳增值税。
二、案例
案例一：购买方收取违约金
有钱公司购买办公桌椅10套，每套500元，价税合计5650元，签订合同并约定违约金按20%赔偿，由于供货商出现问题，未按合同约定按期供货，会计该如何做账？
在实际收到违约金时，有钱公司的会计分录如下：
5000*10*20%=1000
借：银行存款1,000.00元
贷：其他收益—违约金收入1,000.00元
案例二：购买方支付违约金
假设有钱收到办公桌椅，未按合同约定付款，有钱支付违约金给供货商，会计该如何做账？
500*10*1.13*0.2=1130
支付违约金在实际支付违约金时，有钱公司的会计分录如下：
借：库存商品1,000.00元
应交税费一应交增值税（进项税额）130.00元
贷：银行存款1,130.00元
三、税务处理
《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十条规定：
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可将发票作为税前扣除凭证。
1，增值税
对于购买方收取违约金但合同未履行情况，无需开具发票和缴纳增值税。
对于购买方支付违约金时，合同已经履行业务已经发生，违约金划分为价外费用，销售方要计入销售额中，开具发票并缴纳增值税。
2，企业所得税
购买方收取违约金计入收入，该笔收入既不是不征税收入也不是免税收入，所以企业收取的违约金应缴纳企业所得税。
购买方支付的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除。
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