今日继续分享分期购入固定资产如何财税处理
分期付款购买固定资产如何入账？
实务案例：2024年1月1日，甲公司与乙公司签订一项设备购买合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1000万元（不考虑增值税），在2024年至2028年的5年内每年支付200万元，每年的付款日期为当年12月31日。2024年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装。2025年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费30万元，已用银行存款支付，假设年利率为10%，不考虑其他因素。
1、计算入账购买价款的现值：200×(P/A,10%,5)=200×3.79=758(万元)
2、计算未确认的融资费用：
公式：未确认融资费用=总价款-现值总价款为1000万元，现值为758万元。计算：1000-758=242万元
3、2024年1月1日甲公司的账务处理如下：
借：在建工程758万元
未确认融资费用242万元
贷：长期应付款1000万元
4、2024年1月1日至2025年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本：(1)2024.12.31
付款方
借：长期应付款200
贷：银行存款200
(2)2024.12.31融资费用分摊75.8万
借：在建工程75.8
贷：未确认融资费用75.8
(3)2025.12.31
付款方
借：长期应付款200
贷：银行存款200
(4)2025.12.31融资费用分摊63.38万
借：在建工程63.38
贷：未确认融资费用63.38
(5)2025.12.31付款安装费30万
借：在建工程30
贷：银行存款30
5、设备达到预定可使用状态后的固定资产成本：固定资产成本=在建工程+安装费+资本化的未确认融资费用已经体现在“在建工程”科目中在建工程合计金额：758+30+139.18=927.18万元
结转固定资产
借：固定资产927.18
贷：在建工程927.18
6、2026至2028年间，该设备已经达到预定可使用状态支付设备款.(1)2026.12.31付款(2)2027.12.31付款(3)2028.12.31付款借：长期应付款200
借：长期应付款200
借：长期应付款200
贷：银行存款200
贷：银行存款200
贷：银行存款200
分摊未确认融资费用未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件，计入损益(1)2026.12.31融资费用分摊49.72万
(2)2027.12.31融资费用分摊34.69万
(3)2028.12.31融资费用分摊18.41万
借：财务费用49.72
借：财务费用34.69
借：财务费用18.41
贷：未确认融资费用49.92
贷：未确认融资费用18.41
贷：未确认融资费用34.69
所有未确认融资费用全部结平
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