案例
2025年6月，有钱公司晴天向财务部报销去年的住宿费，发票时间为2024年10月金额为10600元，为专用发票，2024年未记账，如何进行财税处理?
第一种:适用【小企业会计准则】
2025年6月报销费用
借:管理费用-差旅费 10000
应交税金-应交增值税(进项税额)10600/1.06*0.06=600
贷:其他应付款-晴天10600
会计处理:做到2025年的当期损益，影响2025年的利润，不调整2024年的财务报表
企业所得税:属于2024年的发生的费用，应在2024年税前扣除，税会有差异汇算清缴两种处理方法
1、放弃扣除;
2、追补至2024年扣除，更正2024年申报表2024年应纳税所得额调减1万，2025年汇算清缴应纳税所得额调增1万
第二种:适用【企业会计准则】
2025年6月报销费用
①借:以前年度损益调整10000
应交税金-应交增值税(进项税额)10600/1.06*0.06=600
贷:其他应付款-小翅10600
②冲减多计提的企业所得税
借:应交税金-应交企业所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500
③结转以前年度损益调整到未分配利润
借:利润分配-未分配利润7500
贷:以前年度损益调整7500
会计处理:
通过以前年度损益调整科目，调整2024年的财务报表
财务报表:2024年资产负债表调整:其他应付款增加10900元，应交税金减少3400元，未分配利润减少7500元:2024年12月利润表项目，管理费用增加1万所得税费用减少2500元。
企业所得税:属于2024年的费用，应在2024年扣除，税会无差异
综上所述:更正2024年财务报表，按照调整后的财务报表，更正2024年汇算清缴。
政策依据:
①《小企业会计准则》第八十八条，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错变更应当采用未来适用法进行会计处理
②《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否支付，均作为当期的收入和成本。
③国家税务总局公告2018年第28号国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除企业以前年凭证管理办法》的公告第十七条除发生本办法第十五条规定的情形外，应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
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