一.如果收到的发票与暂估金额一致，又该如何入账呢？
案例
企业2023年12月份购进了一批商品100万元，货物当月已经入库，并全部销售，但是年底发票没有取得，供应商2024年1月份给我们开具100万元的发票，取得发票金额跟暂估金额一致。
如何账务处理？能否允许2023年度企业所得税前扣除？
首先2023年12月份必须暂估入账。
借：库存商品100万元
贷：应付账款100万元
当月已经销售了，需要结转销售成本。
借：主营业务成本100万元
贷：库存商品100万元
供应商2024年1月份给我们开来100万元发票的时候，由于暂估的成本和发票一致，不需要调整账务处理，可直接将发票附到原来的凭证后面，汇算清缴时进行扣除即可。
只需要将进项税额入账即可
借：应交税费—待抵扣进项税额13万
贷：应付账款—XX公司13万
二.如果收到的发票大于暂估金额的处理方法为先红冲暂估金额，同时需要红冲结转暂估成本的分录再按收到的发票的金额入账。
请看下面的分录：
收到增值税专用发票后，会计做账时先要红字冲销上月的暂估分录。
借：库存商品——原材料100万(红字)
贷：应付账款100万(红字)
同时做结转成本的冲销分录（此处省略）
然后再根据发票金额，正常做账。
借：库存商品——原材料110万元
应交税费—应交增值税（进项税）14.3万元
贷：应付账款124.3万元