核心变化：自2025年1月1日起，企业缴纳的社保滞纳金，不得在企业所得税税前扣除，需要进行纳税调增。
各位小伙伴们，紧急插播一条重要消息！
昨天早上，一位学员反馈：专管员通知，有社保滞纳金的企业要抓紧时间做纳税调增。据称，税务总局内部口径已统一：自2025年1月1日起，当年缴纳的社保滞纳金，不得在企业所得税前扣除。
多位学员通过“征纳互动”平台和12366热线确认：国家税务总局内部对此已统一口径。
一、有什么变化？
过去，社保滞纳金能否税前扣除一直存在争议。多数地方税务局曾明确：社保滞纳金不属于税收滞纳金，可以税前扣除。
但风向已变。最新口径：社保滞纳金不能税前扣除了。
二、政策依据是什么？
税务机关主要依据《企业所得税法》的以下条款：
1. 第八条：企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出，准予扣除。
2. 第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
· （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
· （二）企业所得税税款；
· （三）税收滞纳金；
·（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
· （五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
· （六）赞助支出；
· （七）未经核定的准备金支出；
· （八）与取得收入无关的其他支出。
三、为什么社保滞纳金不能扣除了？
核心逻辑在于：
· 性质类似：税务机关认为，社保滞纳金因违反《社会保险法》而产生，与税收滞纳金一样具有督促缴纳的目的，性质上应同等对待。
· 相关性原则：深圳等地“征纳互动”回复明确：社保滞纳金属于“与取得收入无关的其他支出”，不符合税前扣除的相关性原则，因此不允许税前扣除。
简单说：社保滞纳金在税务眼中，更像是一种行政惩罚性支出，而不是企业为获取收入而发生的必要、合理的经营支出。
四、重要时间节点
· 2025年1月1日之后（含当日）缴纳的社保滞纳金：一律不得税前扣除，必须纳税调增。
· 2025年1月1日之前缴纳的社保滞纳金：按旧口径，仍可正常税前扣除，无需追溯调整。
五、企业现在该做什么？
1. 紧急自查：检查2025年度汇算清缴中，是否已将社保滞纳金计入税前扣除。
2. 及时调整：如有扣除，立即做纳税调增处理，补缴企业所得税，避免产生滞纳金和罚款风险。
3. 确认当地口径：虽总局口径统一，但各地执行细节或有差异。建议通过以下渠道再次确认：
· 咨询主管税务机关（专管员、税政科）。
· 拨打12366纳税服务热线。
· 通过电子税务局“征纳互动”平台咨询。
六、互动与提醒
为避免企业因信息滞后产生税务风险，如果您所在地区的税务局已明确执行“2025年起社保滞纳金不得税前扣除”，欢迎在评论区留言（例如：北京，已确认；广东深圳，已确认）。
请务必转发给公司的财务、HR及身边的企业主小伙伴，让更多人及时知晓！
合规无小事，调增要及时。