2026年最新财税25号公告落地！

彻底终结过去一年争议最大、最模糊、最容易踩坑的：

非应税交易进项税到底能不能抵扣？

很多会计、财务、税审一直混乱：

什么是非应税交易？

哪些进项能抵？哪些绝对不能抵？

经营活动、经济利益到底怎么界定？

今天用最通俗、最落地、最全明细，一次性讲透新规！

一、先懂底层逻辑：什么是「不得抵扣非应税交易」？

根据《增值税法实施条例》：

同时满足三要素 = 不得抵扣非应税交易（进项必须转出）

1. 属于经营活动（主动、持续、盈利性商事行为）
2. 取得相关经济利益（直接、可计量、对价回报）
3. 不属于法定不征税四项

法定不征税四项（天然可抵扣）

• 工资薪金
• 行政规费
• 征收补偿
• 存款利息

简单一句话：

偶然、被动、补偿性、非经营收益 → 大多可抵扣

主动经营、持续套利、赚钱商事行为 → 大多不可抵扣

以前三要素太抽象、争议极大，25号公告直接给「白名单+黑名单」，从此不用猜！

二、白名单：6类【可抵扣非应税交易】（不用进项转出）

这6类虽然属于非应税交易、不交增值税，

但进项税额正常抵扣、不用转出！

1、取得保险赔款

不属于企业经营活动，属于风险补偿、被动收益。

✅ 对应勘查、定损、维修等进项 正常抵扣

2、接受各类捐赠（货币/实物）

属于偶然所得，非主动经营盈利行为。

✅ 捐赠相关开支进项 全部可抵

3、合同未履行、未发生应税交易的违约金

合同压根没执行、交易没发生，收取的违约金。

属于被动补偿，不属于经营对价。

✅ 进项可抵扣

补充区分（高频考点）

合同已经正常履行，购买方收取的违约金 → 属于经营对价、应税相关收益，不在白名单！

4、无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）

增值税新法后：无偿服务不再视同销售，属于非应税交易。

且无直接经济利益流入。

✅ 对应人工、耗材、服务进项 可抵扣

❌特例：无偿转让金融商品 → 依旧视同销售、正常计税，不适用本条

5、转让「自身应收交易形成的非标债权」

重点区分两类：

- 自己业务产生的应收账款、非标债权：非经营套利 → ✅可抵扣

- 主动买入债券、转手倒卖、有价证券交易：属于经营套利 → ❌不可抵扣

6、与销售额、销量不挂钩的政府补贴

多年最大争议点，25号公告彻底落地：

- 不挂钩销量、不挂钩收入的补贴：非经营对价 → ✅可抵扣

- 和销售、数量、收入直接挂钩的补贴：属于应税对价 → ✅正常缴增值税

三、黑名单：4类【不得抵扣非应税交易】（进项必须转出）

同时满足三要素：经营活动+取得经济利益+非法定不征税

👉 对应所有进项，一律不得抵扣，必须转出！

1、非境内发生的应税交易（如跨境全球卖模式）

境外垫付、境外交易、境内不征税

属于境外经营获利行为

❌ 所有对应进项 不可抵扣

2、有偿转让股权（不含有价证券）

企业股权转让、权益处置，属于主动经营投资行为

❌ 审计费、评估费、中介费、咨询费 全部进项不可抵扣

区分：股票、债券等有价证券 → 属于金融商品应税交易，不属于本条

3、持有股权取得的股息、红利

新规明确：股权持有、分红获利 = 企业经营投资活动

虽然分红不征增值税，但属于经营获利。

❌ 对应投融资、尽调、服务进项 不得抵扣

4、非实物交割的货物期货（平仓盈亏）

- 实物交割 → 正常缴增值税（应税交易）

- 不交割、只平仓套利 → 非应税交易、但属于经营套利

❌ 期货套利相关手续费、咨询服务进项 全部不得抵扣

四、新规核心本质：一句话看透所有判断标准

可抵扣非应税交易 =

被动、偶然、补偿性、非盈利目的、非持续商事经营

不可抵扣非应税交易 =

主动、持续、套利盈利、投资经营、商事逐利行为

五、财务实操总结（直接照抄做账）

✅ 不用转出进项（6类）

保险赔款、接受捐赠、未履约违约金、无偿服务、自有应收债权转让、非挂钩政府补贴

❌ 必须转出进项（4类）

境外非境内交易、股权转让、股权分红、期货平仓套利

六、终极口诀（背完不再错）

补偿捐赠违约金，无偿债权补贴抵；

跨境股权分红货期，套利经营不能抵。

从此以后，增值税非应税交易抵扣，再无模糊地带！