今天我们接着聊下，员工宿舍加装各类生活电器的财税处理。
先问大家一个问题：员工宿舍加装各类生活电器，应取得专票还是普票？
回答这个问题前，首先我们先区分下专票，普票及电票的概念：
一、专票和普票的区别（现已实行数电发票）
增值税专用发票：
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证，又是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。
普通发票：
除开具和收取的增值税专用发票之外，其余各种收付款凭证均为普通发票。
数电发票：
全流程数字化：从开具、传输到报销、入账，全部实现数字化管理。
无需税控设备：企业无需再购买税控盘或金税盘，直接通过电子税务局或相关平台开具发票。
实时监控：税务部门可以实时监控发票的开具和使用情况，减少虚开发票等违法行为。
1. 增值税发票是可抵扣发票，并带有“增值税专用”字样。
2. 两者作用不同对于受票企业而言，增值税专用发票可以进行抵扣，但普通发票不能抵扣。
3.2024年全国已经全面实施数电发票了。
二、我们来分析下是取得专票还是普票呢？
员工宿舍加装各类生活电器，属于给员工的非货币性福利，用于集体福利，个人消费的进项税额不得抵扣，开普票就可以。
要考虑以下两种情况：
1. 如果电器用途发生改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月进项税抵扣。
2. 考虑未来存在对旧电器变卖的可能性。
三、政策依据
（2016）36号文附件2规定：对于营改增纳税人和原增值税纳税人按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，无形资产、不动产，发生用途改变、用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值／（1+适用税率）适用税率
依据财〔2009〕9号及财税（2014）57号规定，对于一般纳税人来说，改变电器用途从不能抵扣项目到能抵扣项目，进项税是可以用来抵扣的，但关键一点是上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
四、结论
综上：建议购买员工宿舍家用电器，购买时尽量取得专用发票，认证并做进项税额转出，待日后改变用途可抵扣项目时，适时按净值对应的进项额转回抵扣。
五、案例
案例1：
2024年6月有钱公司公司为员工宿舍购买空调一台，不含税价5000元，取得专业发票价税合计5650元（进项税额650），计入固定资产管理，依据平均年限法按5年计提折旧，会计如何做账？
会计分录：
做法一：先抵扣再转出
1. 购入固定资产：
借：固定资产 5000
应交税费 -应缴增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5650
2. 集体福利不能抵扣，专票认证后做进项税转出：
借：固定资产 650
贷：应交税费- 应交增值税（进项税额转出） 650
做法二：认证时直接在电子税务局，通过“不抵扣勾选”选项进行操作
1. 购入固定资产：
借：固定资产 5650
贷：银行存款 5650
3. 每月提折旧：（5650/5/12=94.17）
借：管理费用 94.17
贷：应付职工薪酬——福利费 94.17
借：应付职工薪酬——福利费 94.17
贷：累计折旧 94.17
案例2：
在2025年6月，有钱公司又将空调迁移到办公室使用，会计又如何进行账务处理呢？（用途改变）
会计分录：
1. 先计算出对应净值（5650-94.17*12）=4520，用于办公这部分进项可以在此月，也就是7月份进行抵扣。
2. 可抵扣进项税额为4520 / （1+13%）*13%=520
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 520
贷：固定资产 520
3. 重新计算折旧：
每月折旧（4520-520）/48=125
借：管理费用 125
贷：累计折旧 125
六、涉税风险
1. 增值税：
购买员工宿舍家用电器，取得专用发票，认证并做进项税额转出，不能抵扣。
2. 个人所得税：
给员工宿舍安装空调，是给员工的非货币性福利，是集体享受的，不可分割的，因此员工不需要缴纳个人所得税。
好了，你懂了吗？
我是晴天，每天会分享一些财税知识。我在教会计小白做账报税，也指导初创老板财税合规。如果您有这方面的问题，欢迎联系我。如果您还有其他财税问题，也欢迎一起探讨！