3.存在进项税额转出，如何结转？

今天我们继续分享，存在进项税额转出如何结转？

一、案例  （进项转出）

晴天公司（一般纳税人）2024年8月1日购入洗衣机准备用于销售，不含税金额6000元，进项税780元，8月12日将所购进的该批次洗衣机一半（不含税金额3000元，进项税390元）用于职工宿舍，本月进项发票均已勾选认证。取得国内销售收入11300元存入银行，请问，月末账务如何结转？

本例中：  

应交税费--应交增值税（销项）1300

应交税费--应交增值税（进项）780

应交税费--应交增值税（进项税转出）390

本月应交增值税=1300-(780-390)=910

用于职工福利，需做进项税额转出  

借：管理费用390

      贷：应交税费--应交增值税（进项税转出）390

借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 910

      贷：应交税费--未交增值税910  

缴纳增值税

借：应交税费--未交增值税910

      贷：银行存款 910

 

二、案例  （期末留抵）

晴天公司（一般纳税人），2025年10月购入面粉用于销售，不含税金额20000元，进项税2600元，10月20日职工食堂从仓库领用了部分面粉，具体金额为不含税金额3000元，税额390元，本月进项发票均已勾选认证。取得国内销售收入11300元存入银行，请问，月末账务如何结转？

 

本例中：  

应交税费--应交增值税（销项）1300

应交税费--应交增值税（进项）2600

应交税金-应交增值税390  

本月应交增值税=1300-(2600-390)=-910  

用于职工福利，需做进项税额转出  

借：管理费用390

       贷：应交税费--应交增值税（进项税转出）390  

由于本月产生留抵税额，不需要交税， 不需要再进行其他账务处理

三、补充需要做进项税转出的情形  

1.货物损失转出：当购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产发生非正常损失时，对应的进项税额需要转出。  

2.不动产损失转出： 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途。

3.专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的  服务转出

4.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需做转出。  

5.项目划分转出适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的。