今日分享，如果公司给员工发放购物卡应该如何入账呢？
一、购物卡分类
1. 单用途卡（只能在特定场所消费，比如超市发的预付卡，只能在该超市消费）
2. 多用途卡（只要和发卡机构签约商户合作协议都可以使用）
我们公司这两种卡都发过，单用途如：大润发购物卡，多用途如：瑞祥卡。
二、案例
有钱公司2024年春节以950元团购价格购入面值1000元的购物卡30张，
按照如下分配
20张：发放给员工（金额19000），----员工福利
5张：发放给公司困难员工小张（金额：4750），----困难补助
3张：用于公司购买春节团拜会礼物（金额2850），----福利
剩余2张：未发放，放在保险柜(金额1900)。
三、账务处理（企业会计准则）
1. 购入购物卡时：
注：取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
借：预付账款——预付卡 28500
贷：银行存款 28500
2. 将购物卡作为过节福利发放给员工时：
借：应付职工薪酬——职工福利费 19000
贷：预付账款——预付卡 19000
借：管理费用等——福利费 19000
贷：应付职工薪酬——职工福利费 19000
代扣个人所得税：
借：其他应收款---A 2000
贷：应交税金--个人所得税 2000
借：应交税费--应交个人所得税 2000
贷：银行存款 2000
3. 发放困难补助和团拜会礼物：
借：应付职工薪酬--职工福利费 7600
贷：预付账款--预付卡 7600
借：管理费用等--福利费 7600
贷：应付职工薪酬--职工福利费 7600
4. 未发放的购物卡：
根据权责发生制原则，未发放给员工的单用途卡暂不得税前扣除，应作为企业的资产进行管理。
四、 涉税问题
1. 增值税
- 销售方开具预付卡充值发票，购买方无法抵扣进项税。
- 赠送购物卡不属于赠送外购的服务、货物，不涉及增值税视同销售。
2. 企业所得税
- 实际发放时凭相关凭证（如领用记录）税前扣除。
- 未实际使用的购物卡按资产管理，不得税前扣除。
- 职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
3. 个人所得税
发放给困难职工的救济金免征个人所得税。
发放给其他员工的购物卡需并入工资薪金代扣代缴个税。
集体享受的、不可分割的非现金福利（如团拜会礼物）原则上不征收个税。
五、政策依据
1. 《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）
2. 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）
3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条
4. 《中华人民共和国个人所得税法》第四条