大家好，我是晴天。

昨天有位小伙伴问了我一个关于工资薪金汇算清缴的问题，我觉得特别有代表性，今天拿出来和大家好好聊一聊。

她的问题是这样的：

2024年我计提了100万元工资，当年实际发了80万。2025年汇算清缴结束前，又补发了剩下的20万。

那么，在A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中：

• 账载金额填100万

• 税收金额填100万（因为汇算清缴前发完，税法认了）

可是，实际发生额应该填多少呢？

更复杂一点：如果2024年实际发放的工资总额是120万，但这120万里包含了2023年12月计提、2024年才发出去的40万，那实际发生额又该怎么填？

很多小伙伴的第一反应是：填100万！因为税收金额是100万，感觉实际发生额就应该等于税收金额。

如果你也这么想，那今天这篇文章，你一定要认真看完。

核心答案：别猜，去看填报说明！

遇到这类问题，我们首先要做的不是“凭感觉”，而是翻出官方填报说明。

关于A105050中的“实际发生额”，填报说明白纸黑字写着：

实际发生额 = 应付职工薪酬的借方发生额

换句话说，这个数字只问一个问题：2024年1月1日到12月31日，你的“应付职工薪酬”科目借方，真金白银付出去多少钱？

套用到案例中，答案一目了然

针对第一个场景：

2024年计提100万

2024年实际发放80万（剩下20万2025年才发）

2024年“应付职工薪酬”借方发生了多少？80万。

所以，实际发生额 = 80万。

那20万虽然在汇算清缴前补发了，税法也允许税前扣除（所以税收金额可以写100万），但它属于2025年的借方发生额，不能计入2024年的实际发生额。

针对第二个场景：

2024年实际发放总额120万

其中包含2023年计提、2024年才发的40万

2024年“应付职工薪酬”借方发生了多少？120万。

所以，实际发生额 = 120万。

那40万虽然是“还旧账”，但因为是2024年付出去的，就要如实体现在2024年的实际发生额中。

一张表总结

项目	金额
2024年计提工资（账载金额）	100万
2024年实际发放（含补发2023年部分）	120万
其中：2025年才发的20万	不计入2024实际发生额
其中：补发2023年的40万	计入2024实际发生额
实际发生额	80万 或 120万？看你自己的数据

结论：实际发生额 ≠ 税收金额。
实际发生额只看当年贷方（应付职工薪酬）实际支付了多少，不管这笔钱对应的是哪一年的工资。

两个关键提醒

不要为了凑数而改数字

实际发生额是“历史事实”，是多少就填多少。税收金额是通过税法规则“调”出来的，两者本来就可能不一致。

分清“会计口径”和“税务口径”

会计上，实际发生额看借方发生额。

税务上，税前扣除看汇算清缴前是否实际发放。

两者并不矛盾，只是在报表上各自扮演不同角色。

最后的话

很多财务小伙伴在填A105050时，容易把“实际发生额”和“税收金额”画等号，这是一个非常常见的误区。

希望今天这篇文章能帮大家把这个概念彻底理清楚。

你在汇算清缴中还遇到过哪些让人头疼的问题？欢迎在评论区留言，我们一起探讨。

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