大家好！
最近在做汇算清缴的小伙伴们，有没有收到过这样一个“比例提醒”？
申报表里填报的“税金及附加”，不等于同年度“允许在企业所得税前扣除税费中，本年合计的应纳税费”。
看到这个提示，是不是有点懵？这到底是什么意思？数据又是怎么比对的？
别着急，今天这篇文章就把它彻底讲清楚。内容很实用，建议收藏起来，需要的时候随时查看。
这个比对指标，到底在比什么？
简单来说，税务局在比对两个数据：
数据A： 你汇算清缴主表第3行——“税金及附加”。
数据B： 电子税务局系统里采集的，从当年1月1日到12月31日（税款所属期），你所有已缴税费的合计金额。
系统认为，这两个数据原则上应该相等。如果不相等，就会弹出我们开头看到的那个提醒。
为什么会出现差异？3个方向带你自查
根据近期众多小伙伴的反馈，差异原因主要集中在以下三个方面，赶紧对照排查一下。
方向一：会计核算科目用错了！
这是最常见的原因。不是所有交给税务局的钱，都叫“税金及附加”。
举个例子：
车辆购置税：买了辆车，交的购置税应该计入固定资产成本，而不是税金及附加。
残保金：虽然通过电子税务局缴纳，但它属于政府性基金，应计入管理费用。
印花税：按准则可以不计提，缴纳时直接计入税金及附加。但系统是按“所属期”取数，如果你实际缴纳的时间跨年了，就可能产生时间性差异。建议计提一下，可以避免这个麻烦。
【敲黑板】哪些税费才计入“税金及附加”？
主要核算这些：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。
记不住？那就反着记！ 以下这些不通过“税金及附加”核算：
增值税（价外税）
企业所得税、个人所得税
车辆购置税、耕地占用税、契税、关税
所以，第一步请先检查你的账务处理，有没有把不该放进来的税费放进来了？
方向二：六税两费减半政策，处理错了！
小型微利企业可以享受“六税两费”减半征收政策。但有的小伙伴在账务处理时：
错误做法：按全额计提税金及附加，然后把减免的一半金额计入“营业外收入”或“其他收益”。
正确做法：减半政策属于税收优惠，不是政府补助。应该直接按减免后的实际应纳税额计提税金及附加；或者先全额计提，再将减免部分冲减税金及附加，最终反映企业真实的税费成本。
检查一下，你是不是把减免的“羊毛”记错地方了？
方向三：补缴以前年度税费或滞纳金
补缴以前年度的税：比如2025年补缴了所属期为2024年的印花税。按小企业会计准则（未来适用法），这笔钱计入2025年的“税金及附加”。但电子税务局系统取数时，可能仍将其归为2024年的税费，从而产生差异。
缴纳滞纳金：补税时产生的滞纳金，属于营业外支出，必须单独核算，绝不能和税费一起混入“税金及附加”。
总结一下
收到这个比对提醒不用慌，按照下面三步走：
-
查科目：确认所有计入“税金及附加”的税费，都属于规定范围内的税种。 -
查优惠：确认“六税两费”减免政策是按正确方法冲减了税金及附加，而不是计入营业外收入。 -
查特殊：确认补缴以前年度税费和滞纳金，是否按规定进行了正确的账务处理。
如果以上三个方向都排查过了，差异依然存在，那可能是其他特殊原因。欢迎在评论区留言，我们一起探讨解决！
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