今天我们继续分享，增值税加计抵减如何做账？
一、税收政策解读
增值税加计抵减是指在计算增值税时，允许企业在一定比例内，额外抵减应纳税额。通常适用于生活服务业、生产性服务业、集成电路、先进制造、工业母机等特定行业。
例如，自2023年1月1日至2023年12月31日，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的的比重超过50%的纳税人；
自2023年1月1日至2023年12月31日，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
目前生活服务业、生产性服务业这2个行业的增值税加计抵减政策已停止。
目前还适用增值税加计抵减政策的行业有集成电路、先进制造和工业母机行业。例如自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业（以下称集成电路企业)，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。
以下是加计抵减额的计算方法：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%/10%/15%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
二、实务案例讲解
增值税加计抵减怎么进行账务处理呢？
按照财会〔2016]22号的相关规定，实际缴纳增值税时，
按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。让我们通过一个具体案例来了解增值税加计抵减的账务处理：
案例
假设有钱公司符合条件的先进制造业公司2025年4月增值税的销项税额为150万元，进项税额100万元，加计抵减5万元(100万*5%)，那么相应在9月需申报缴纳8月增值税45万元(150-100-5)。
账务处理：
借：应交税费—未交增值税50万（未享受加计抵减前的应纳税额)
贷：银行存款45万（实际缴纳的税额）
贷：其他收益5万（计算的加计抵减金额）
怎么样，你学会了吗？
我是晴天，每天会分享一些财税知识。我在教会计小白做账报税，也指导初创老板财税合规。如果您有这方面的问题，欢迎联系我。如果您还有其他财税问题，也欢迎一起探讨！