一、税务自查注意事项
1. 避免查无问题：税务机关若被告知企业财务没问题，反而可能引发好奇，进而深入检查。企业即使再正规，也难免在众多税种中存在知识盲区，因此自查时切勿盲目自信，要认真查找潜在问题。
2. 多税种补税：自查结果最好涉及多个税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等。这既表明企业自查细致全面，又相对容易通过税务机关审查。
3. 与税务机关多沟通：了解税务机关对自查的期望等关键信息，以便更有针对性地开展自查工作。
二、增值税自查方向
增值税自查主要围绕销项税额、进项税额和税收优惠三大方向展开，其中进项税额是核心重点。
（一）销项税额自查
1. 销售收入是否完整
- 账外收入：检查企业是否存在账外收入，如电商直播、建筑业等易出现此类问题，这属于严重偷漏税行为。
- 净额确认收入：查看企业财务上是否按净额法确认收入，或存在收入与费用互抵情况。虽然新收入准则下部分企业可按净额法确认收入，但增值税仍需按全额确认，否则需调整。
- 互抵收入：关注企业是否存在销售与采购互抵操作，这种在财务或税务上的互抵行为均不合规。
- 挂往来账未转收入：检查预收款项是否挂在合同负债或预收账款中，符合收入确认条件却未确认收入；以及收入款项是否挂在其他应付款中，长期未确认。
- 增值税一次性确认收入情形：如不动产租赁一次性收取多年租金，财务或企业所得税按权责发生制确认收入，增值税则需在收款时点一次性确认，存在税会差异需调整。
2. 是否存在视同销售：
重点查看企业是否将自产货物用于集体福利（如发放给员工、食堂支出）、无偿赠送客户（样品、交际应酬）、无偿给股东使用等。只要产品所有权从公司转移给他人，就涉及视同销售，按增值税规定确定价格处理。但若产品用于企业内部研发等未发生所有权转移，则无需视同销售。
3. 混合销售处理是否正确
- 判断是否存在混合销售行为：常见于销售货物同时提供劳务，如卖空调带安装、卖冰箱带运输等。
- 适用税率是否正确：查看合同条款，若合同约定多个税率，而实际应按混合销售的单一税率交税，即使按合同开票交税，复查时仍需补税。
- 实际开票及适用税率是否正确：检查发票税率是否与实际应交税率一致，避免因开票错误导致税务问题。
4. 是否存在价外费用：重点查看营业外收入科目。
- 违约金收入：判断合同是否执行，若执行部分或全部，违约金构成价外费用需缴增值税。
- 滞纳金：收到销售款时一并收取的利息或滞纳金，构成价外费用需缴增值税，如房地产开发企业销售房产时收取的客户逾期付款利息。
- 手续费等收入：销售时收取的手续费等，构成价外费用需缴增值税。
（二）进项税额自查
1. 进项抵扣发票是否合法：这是一个敏感且危险的话题，涉及虚开发票等严重问题。若发票不合法，不仅增值税不能抵扣，企业所得税也不能作为成本费用抵扣应纳税所得额，且一旦涉及，往往不是一两张，影响面较大，风险较高。在自查时，企业往往不会主动提及，一般在发票协查时才会暴露出来。
2. 进项税额转出是否正确：这是自查重点，主要从以下六个方面核查：
- 外购物品用于集体福利：如班车租赁费、宿舍租赁费、外购节假日福利品等，即使取得专票，也不能抵扣进项税额，需做转出处理。
- 外购物品用于个人消费：如个人交际应酬等，不能抵扣进项税额。
- 外购物品发生非正常损失：如丢失、被盗等，税法规定不允许抵扣进项税额，需做转出处理。
- 外购物品用于简易计税项目：简易计税项目不允许抵扣进项税额，如园区租赁，房子是2016年5月之前取得的，出租时按5%交增值税，对应的进项税额不能抵扣，像水电费、办公费等需做转出处理。
- 外购物品用于免税项目：如出口退税、免税技术转让收入等，需做转出处理。
- 贷款服务对应的进项税额：贷款利息支出不能开专票，即使贷款过程中的手续费或服务费能开专票，也不能抵扣进项税额，因为与贷款相关的费用均不允许抵扣。
（三）税收优惠自查
增值税税收优惠事项相对企业所得税较少且不复杂，主要关注以下两点：
1. 增值税加计抵减处理是否准确
- 企业是否可享受加计抵减政策：当前可享受加计抵减政策的企业主要有生产型服务业、生活型服务业、先进制造业纳税人。判定企业类型需看收入比例是否达标，即是否超过50%。若比例不达标，加计抵减的增值税需补税。
- 加计抵减进项税额计算是否准确：主要看转出的进项税额是否参与加计抵减等。税务机关对加计抵减管理严格，会通过大数据比对分析，自查时需留意。
2. 超税负退税处理是否准确：纯软件企业相对简单，难的是嵌入式软件企业。自查时，嵌入式软件企业需重点留意以下两点：
- 销项税额计算是否准确：即软硬件拆分是否准确。
- 进项税额划分是否准确：有些企业为避免进项税额损失，会将进项税额过多归集到一般计税项目，这种做法不对，需自查纠正。
三、总结
增值税自查时，需重点关注视同销售和进项税额转出，这两方面是企业易出错之处，大部分企业都会存在问题，自查时可重点从这两个方面查找，以便及时补缴税款，避免被正式稽查。