3.已真实发生房租、水电费等当期未取得发票，如何入账？

今天我们分享，对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，如何入账？

有钱公司2025年7月当月的房租和水电费虽已实际发生，但发票尚未送达。根据合同条款和历史消费数据，预估房租费用为12万元，水电费为3万元。

账务处理：  

暂估入账阶段：  

房租费用：

借：管理费用——租金12万元

     贷：其他应付款——暂估房租12万元  

水电费：

借：生产成本/管理费用—水电费3万元

       贷：其他应付款—暂估水电费   3万元

注(1)：入账依据：合同约定、8月份水电表读数。

发票取得与支付阶段：2024年8月5日收到正式发票，并完成款项支付。  

会计分录：  

房租费用：

借：其他应付款暂估-房租12万元

      贷：银行存款12万元  

水电费：

借：其他应付款——暂估水电费3万元

应交税费—应交增值税（进项税额）（假设税率为13%，税额为3900元) 0.39万元

     贷：银行存款3.39万元

税务处理：

增值税处理：在取得增值税专用发票后，公司能够将进项税额(3,900元)用于抵扣销项税额，从而降低了实际需缴纳的增值税额。  

企业所得税处理：暂估入账的房租和水电费在企业所得税前可扣除，但最终需以取得的正式发票为准进行调整。若发票金额与暂估金额有差异，需相应调整企业所得税申报。