一、案例

晴天公司（一般纳税人）是一家位于苏州的企业，在姑苏区有一处商业房产。该房产的购置原价为1000万元，经过几年的使用和市场增值，晴天公司决定以7300万元的价格将其转让给B公司。

假设该不动产适用的增值税征收率为5%。2024年8月购入货物，进项税780万元，本月进项发票均已勾选认证。本月取得销项税额是1300万元，向不动产所在地主管税务机关已预交增值税300万元。请问，月末账务如何结转？

8月应预缴的增值税=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%=6300÷(1+5%)×5%=300万元

本例中：应交税费--应交增值税（销项）1300

应交税费--应交增值税（进项）780

应交税费--预交增值税300

本月应交增值税=1300-780-300=220

分录如下：

借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 520

      贷：应交税费--未交增值税 520

月末结转预交增值税

借：应交税费--未交增值税 300

       贷：应交税费--预交增值税 300

下月交纳增值税时

借：应交税费--未交增值税 220

       贷：银行存款220

二、其他预缴补充

1.跨县（市、区）提供建筑服务税务机关申报纳税。

单位和个体工商户跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

2.提供建筑服务取得预收款

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴增值税。

3.提供建筑服务取得预收款

应按照规定的计税办法，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

4.提供不动产经营租赁服务

房地产开发企业中的一般纳税人、小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税。

5.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，若不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；若不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。